1-Obligación contable de loa empresa (libros, usuarios, función de la contabilidad…) (224, 225, 229).

• El Código de comercio obliga a que las empresas lleven unos libros de contabilidad.
• Libros obligatorios: 1-libro diario y 2- libro de inventario y cuentas anuales.
• La función de la contabilidad es recoger  cuantificar la información económico-financiera que genera la empresa para comunicarla a sus usuarios finales para que una vez verificada y analizada pueda tomar decisiones.
• Los usuarios pueden ser: Internos (directivos, propietarios) y Externos (proveedores, Bancos, Hacienda).

2- Requisitos de la información contable (225).

• Relevantes: útil para la toma de decisiones.
• Fiable: sin errores y objetiva.
• Íntegra: completa y sin omitir datos.
• Comparable: en el tiempo y con otras empresas.
• Clara: inteligible.

 3- Patrimonio.  Definición y ecuación (230, 231).

Patrimonio: Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa en un momento determinado.

 PN = Bienes + derechos – obligaciones.

 4- Define los términos: Bien, derecho y obligación (230, 231).

• Bien: conjunto de propiedades de la empresa (ver y tocar): maquinaria, edificios…
• Derecho: Créditos otorgados por la empresa (cantidades que le deben a la empresa): deudas de clientes…
• Obligación: Cantidades que debe la empresa: a otras empresas, bancos, hacienda…

 5- Activo: Definición y clasificación (231).

Activo: recoge la valoración monetaria de todos los bienes y derechos de la empresa.

• Se divide en:Activo No Corriente: (inmovilizado material, intangible y financiera).
• Activo Corriente (Existencias, realizable y disponible).

 6- Pasivo: Definición y clasificación (231).

Pasivo: recoge las obligaciones de la empresa.

Se divide en:

• Pasivo No Corriente (obligaciones a pagar  a más de un año).
• Pasivo Corriente (Obligaciones a pagar hasta un año).

 7- Patrimonio Neto (231).

Patrimonio Neto: Recursos que la empresa no debe a ningún acreedor (se lo debe a los propietarios).  Está formado por el Capital Social, Reservas, Resultado del Ejercicio.

 8- Elementos Patrimoniales.  Cuentas y masas patrimoniales (228-230).

Elementos patrimoniales son cada uno de los elementos qu forma parte del patrimonio de la empresa.

Los elementos patrimoniales comunes se recogen en cuentas, que están todas normalizadas y las cuentas se agrupan en masas patrimoniales.

 9- Normalización contable (226).

En España la normalización contable se lleva a cabo mediante el Plan General de Contabilidad del año 2007 que acerca la legislación mercantil española a la europea, y consiste en que todas las empresas deben d llevar ese plan general contable y que cada uno de los elementos patrimoniales

 10. Estructura económica y estructura financiera del patrimonio (231).

• Estructura económica es el activo y recoge cual ha sido la dedicación que se han dado a los fondo aportados por el Patrimonio Neto y el Pasivo.
• La estructura financiera corresponde al Patrimonio Neto y al Pasivo y comprende aquellos recursos que han permitido financiar los bienes y derechos del activo.

A                       PN y P

El activo recoge aquellos conceptos que generan ingresos y en el Pasivo aquellos conceptos por los cuales entra el dinero para financiar la empresa.

 11. Diferencia entre balance e inventario.

El balance se obtiene de la contabilidad de la empresa.

Los datos del inventario se obtienen de la realidad (pesar, medir, contar).

El balance simplemente relaciona los elementos patrimoniales con la cantidad correspondiente.

El inventario hace una relación detallada de la composición de los elementos patrimoniales.

Balance = Bancos c/cc = 50.000.

Inventario = Banco Santander = 20.000.

                        Ibercaja                  = 30.000.

Balance sintético.

Inventario analítico.

 El balance se realiza una vez (al final del año).

Los inventarios se realizan cuando quiere la empresa (2 veces).

 En el balance las cuentas se agrupan en masas patrimoniales y en el inventario no.

 12- Las cuentas anuales (227).

Las cuentas anuales son 4:

1. El Balance.
2. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
3. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
4. La memoria.

13- El balance (230).

El balance es un documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado.

Hay dos tipos: el normal y el abreviado (PYMES).

 14- La cuenta de Pérdidas y Ganancias (233).

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias se elabora a partir de los ingresos y gastos contabilizados por la empresa y permite conocer el resultado (ganancia o pérdida) que la empresa ha tenido durante un año.

Fórmula para el cálculo del resultado de la cuenta de Pérdidas y Ganancias analíticas.

      + Ventas netas y otros ingresos de explotación.

      + – Variación de existencias.

• Compras netas
• Gastos de personal
• Gastos de explotación

Resultados de la explotación BAII

       + Ingresos financieros (intereses cobrados).

Resultados antes del Impuesto BAI

Resultado del ejercicio BDII

Va al PN del Balance.

 15- La memoria.

Es el documento contable que completa, amplia y comenta de forma cualitativa la información contenida en el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Contiene:

• Actividad de la empresa.
• Distribución de resultados.
• Cambios producidos en el inmovilizado.
• Acontecimientos producidos después del cierre de la contabilidad,
• Información del medio ambiente.

 16- La imagen fiel y la auditoría de cuentas (224).

• La imagen fiel es la presentación de cuentas establecida según los principios contables aceptados, utilizando las cifras más exactas posibles, clasificadas para mostrar una imagen objetiva libre de manipulaciones y sesgar u ocultación de hechos importantes.
• La auditoría de cuentas: hace una revisión crítica de las cuentas llevada a cabo por personas independientes a la empresa auditada.

 17- Los equilibrios patrimoniales (256*).

• Situación de equilibrio o máxima estabilidad (Pasivo = 0).
• Situación financiera normal (Fondo de maniobra es positivo).
• Desequilibrio financiero a corto plazo o Suspensión de pagos (Fondo maniobra negativo).
• Situación financiera inestable (Patrimonio Neto = 0).
• Situación financiera de quiebra (A < p)=»» (pn=»0).» existe=»» el=»» activo=»»>

 18- El Fondo de Maniobra (255).

Es el ratio que permite conocer cuál es la situación financiera de una empresa comparando las masas patrimoniales del AC y PC.

Hay dos formas para calcularlo:

 FM = AC – PC 

Si es >0 la empresa puede hacer frente a las deudas a corto plazo con su activo corriente.

Si es <0 la=»» empresa=»» no=»» pude=»» hacer=»» frente =»» a=»» las=»» deudas=»» a=»» corto=»» plazo=»» con=»» su=»» activo=»»>0>

FM = (PN + PNC) – AC

Si es > 0 la empresa se financia con el PN y PNC.

Si es < 0=»» la=»» empresa=»» no=»» se =»» financia=»» con=»» el=»» pn=»» y=»»>

 19- Ratios financieros.  Definición y clases (259*,258*).

Son aquellos que comparan algunas partidas del activo con otras del pasivo o bien partidas del pasivo o del patrimonio neto.

Clases:

1. Ratio de Tesorería inmediata.
2. Ratio de Tesorería.
3. Ratio de Liquidez.
4. Ratio de Solvencia o garantía.
5. Ratio de Endeudamiento total.

Hay que poner también las fórmulas de estos ratios.

 20- Diferencia entre beneficio y rentabilidad (260).

• El beneficio es un valor absoluto que se obtiene calculando el resultado dela cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• La rentabilidad es un valor relativo que se obtiene comparando algunos de los datos que proporciona la cuenta de Pérdidas y Ganancias con el Activo Total o con el Patrimonio Neto.

 21- Ratios económicos.  Definición y clases (265, 266, Resumen 274).

Los ratios económicos son aquellos que permiten saber la rentabilidad de la empresa.

Clases:

1. Ratio de rentabilidad económica (ROA).
2. Ratio de rentabilidad financiera (ROE).
3. Ratio de coste de los fondos ajenos (CFA).