Clase 10-10-2012

Rentas de Capital Mobiliario

• Son aquellos ingresos que se obtienen por la explotación de un capital, por sobre el trabajo personal.
• El dinero debería ser capaz de generar más dinero.
• Que se haga rentar determinado monto.
• Se llama capital mobiliario.

¿Cuándo estamos en presencia de dinero, y este obtiene esa rentabilidad, incurre en el hecho gravado?

• El intermediario retiene, declara y paga, por lo tanto, no debe llevar libros de contabilidad, ni declarar impuestos.

Artículo 20 N° 2, 3, 4, 5, 6: Se obtienen rentas por la explotación de un capital por sobre el trabajo personal.

El dinero debería ser capaz de generar más dinero.

Artículo 20 N° 2:

Capital Mobiliario: Dinero que se mueve de un lugar a otro en el mercado de capitales.

Cuando existe dinero que puede rentar, este incurre en un hecho gravado de Primera Categoría. No tributa porque los intermediarios son los que retienen, declaran y pagan.

Inversión: Toda la que se haga en el mercado de capital à mercado de valores.

• Los que están en el mercado de capitales.
• El que retiene, declara y paga es el intermediario.
• Que es una tasa del 17%.

Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios

Artículo 20 N° 3

Personas que se dedican a la extracción (industria), al comercio, y también a la prestación de servicios y aquellos en que predomina la explotación de un capital.

• Actividades extractivas, y los que realizan actividades comerciales.
• Actividades industriales, o fábricas.
• Servicios y otras de actividad análoga.
• Donde predomina la explotación del capital.
• Industria, comercio y servicios.

Artículo 20 N° 4

• Están los corredores y comisionistas, que tienen oficina establecida. Si no tiene oficina establecida está en el artículo 42 N° 2.
• Martilleros, agentes de aduana, y los que intervengan en el comercio marítimo.
• Colegios, academias, y otros establecimientos particulares de este género.
• Respecto de clínica, laboratorios, y otros análogos.
• Empresas de diversión y esparcimiento.

Artículo 20 N° 5

• Bolsillo de payaso.
• Respecto de cualquier beneficio, y no esté en los números anteriores, en ese caso será un ingreso constitutivo de primera categoría.
• Donde predomine la explotación de un capital por sobre el trabajo personal.

Artículo 20 N° 6

• El beneficiario del premio recibirá no la totalidad, sino, el total menos un 15% que retendrá, declarará, y pagará la institución.

Determinación de la Base Imponible

Artículo 29

Base Imponible: Es lo que la renta líquida imponible o también llamada utilidad líquida.

Esta se llega a establecer respecto de aquellos que obtienen renta o que están en régimen de presunción, y esto se hace a través de la contabilidad completa. A estos libros de contabilidad se les hace un ajuste.

Ingresos Brutos (artículo 29)

• Costos Directos (artículo 30)

= Renta Bruta

• Gastos necesarios (artículo 31)

= Renta Líquida à Ajustes artículo 32 y 33 à así se obtiene la renta líquida imponible

• Supone determinar la base imponible.
• Renta líquida imponible, o utilidad líquida.
• Los que tienen que determinar la base, lo realizan por medio de la contabilidad, porque llevan contabilidad completa.
• Se harán diferentes ajustes a los libros de contabilidad respecto de lo que dice el artículo 29 y siguientes.
• Base imponible, renta líquida imponible de primera categoría o utilidad liquida.
• Tasa del 17% (puede cambiar al 20%).
• De la información que se obtenga de los libros de contabilidad, se formará una cadena.
• Hay que partir de los ingresos brutos (artículo 29), a lo que se le rebaja los costos directos (artículo 30), y nos da la renta bruta, menos los gastos necesarios (artículo 31), se obtiene la renta líquida, se realizan los ajustes (artículos 32 y 33), con todo eso se obtiene la renta líquida imponible.
• Ingresos brutos, boletas y facturas.

Costos Directos y Gastos Necesarios

Costos directos: 1) precio del producto que compro para revender; 2) la mano de obra; 3) materias primas o insumos.

Gastos: Desembolsos que el contribuyente paga a terceros y que son necesarios para su funcionamiento y que no dicen relación con los costos directos.

Ejemplo: luz, agua, salarios, impuestos, etc.

Los Ingresos Brutos son susceptibles de ser rebajados. El costo directo solo se reduce a los contribuyentes que adquieren o exportan productos para comercializarlos o también para aquellos que adquieren mercaderías para producir un bien.

• Se meten todos los ingresos constitutivos de renta.
• Menos los ingresos no constitutivos de renta.
• Los ingresos brutos son susceptibles de ser rebajados por el costo directo.
• Solo se les rebajan los costos para los que compran productos para comercializarlos, para importación, y para los que compran materias primas.
• En el caso de los servicios, solo debería descontarse los gastos necesarios, pero podría darse que también puedan rebajar los costos necesarios.
• El precio que se paga por el producto, es el CIF (costo, seguro y flete, por sus siglas en inglés), el producto, el flete y el seguro.
• Se emiten facturas para ello.
• En el caso que se importe o compre materias primas.
• Se agregan los salarios.
• Se deducen de los ingresos brutos.

Reglas para la Deducción de Costos Directos

Regla 1: Mercaderías adquiridas en el país, se considerará como costo directo el precio de adquisición, según la respectiva factura, contrato o convención, y optativamente el valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente.

Regla 2: Mercaderías internadas al país, será costo directo el valor CIF, derechos de internación, gastos de desaduanamiento y optativamente el flete y seguros hasta la bodega del importador.

Regla 3: Valor de la mano de obra y el precio de las mercaderías o insumos, serán costos directos.

• Después de todos estos se deducirá la RENTA BRUTA.
• A la renta bruta se rebajan los gastos necesarios para llegar a la renta líquida.
• Es importante el tema de las facturas, para el tema de acreditar, por la determinación del IVA, de lo contrario el servicio puede fiscalizar.
• Si se trata de mercaderías internadas al país, CIF costo, flete y seguro, más lo que se le pago al fisco.
• Y optativamente se puede descontar el flete y el seguro.
• Respecto de bienes producidos o elaborados por el contribuyente.
• Se descuenta el valor de las materias primas.

Gastos Necesarios para Producir la Renta

Artículo 31 RENTA LÍQUIDA

• Regla general, se puede rebajar un concepto como costo y como gasto pagados o adeudados, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente al servicio.
• Que sea un desembolso, en el ejercicio de su actividad.
• Que se haya pagado o adeudado.
• Siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el servicio.
• Constar con la documentación fidedigna, o sea que el gasto se hizo, y que sea necesario para producir la renta, y que sea a criterio del servicio realmente necesario.
• El gasto debe ser indispensable, de lo contrario no se habría podido obtener la renta.
• El servicio fiscaliza si el gasto fue necesario, y si el gasto fue fehacientemente acreditado. A través de facturas.

Deducción de Gastos en Vehículos

• Los vehículos.
• No se podrá reducir como gasto, si no tiene relación directa con el giro de la empresa.
• Se hace una distinción a los vehículos que adquieren.
• Solo se podrá descontar como gasto los que no sean station wagons y similares.
• Se puede descontar un camión, una camioneta, o un bus.
• También se le puede descontar los gastos de mantención, combustible, y funcionamiento.
• Pero podrá hacerse la presentación, al director regional del servicio para esos tipos de vehículos, y poder deducirlos como gasto.

Deducción de Gastos en el Extranjero

• Gastos en el extranjero.
• Acreditar con todas las boletas y facturas para rebajar.
• Y si están en otro idioma tendrán que traducirlos al español.
• Podría no tener los documentos de los gastos desembolsados en el extranjero, pero habrá que presentar una solicitud al director regional del servicio.