Artículo 51 L.R.: Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social: Podrán reducirse en la base imponible general las siguientes aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social:

1. Aportaciones y contribuciones a planes de pensiones.

1. Las aportaciones realizadas por los partícipes a planes de pensiones, incluyendo las contribuciones del promotor que le hubiesen sido imputadas en concepto de rendimiento del trabajo.
2. Las aportaciones realizadas por los partícipes a los planes de pensiones regulados en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3/6/2003, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• Que las contribuciones se imputen fiscalmente al partícipe a quien se vincula la prestación.
• Que se transmita al partícipe de forma irrevocable el derecho a la percepción de la prestación futura.
• Que se transmita al partícipe la titularidad de los recursos en que consista dicha contribución.
• Las contingencias cubiertas deberán ser las previstas en el artículo 8.6 del T.R. L.P.F.P. (RD Legislativo 1/2002).

6. El conjunto de las aportaciones anuales máximas que pueden dar derecho a reducir la base imponible realizadas a los sistemas de previsión social previstos en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 anteriores, incluyendo, en su caso, las que hubiesen sido imputadas por los promotores, no podrá exceder de las cantidades previstas en el artículo 5.3 del T.R. de la LRPFP.

Las prestaciones percibidas tributarán en su integridad sin que en ningún caso puedan minorarse en las cuantías correspondientes a los excesos de las aportaciones y contribuciones.

Artículo 52 L.R.: Límite de reducción.

1. Como límite máximo conjunto para las reducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del artículo 51 de esta Ley, se aplicará la menor de las cantidades siguientes:

• El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio. Este porcentaje será del 50% para contribuyentes mayores de 50 años.
• 10.000 euros anuales. No obstante, en el caso de contribuyentes mayores de 50 años la cuantía anterior será de 12.500 euros. Además, 5.000 euros anuales para las primas a seguros colectivos de dependencia satisfechas por la empresa.

2. Los partícipes, mutualistas o asegurados que hubieran efectuado aportaciones a los sistemas de previsión social a que se refiere el artículo 51 de esta Ley, podrán reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas incluyendo, en su caso, las aportaciones del promotor o las realizadas por la empresa que les hubiesen sido imputadas, que no hubieran podido ser objeto de reducción en la base imponible por insuficiencia de la misma o por aplicación del límite porcentual establecido en el apartado 1 anterior. Esta regla no resultará de aplicación a las aportaciones y contribuciones que excedan de los límites máximos previstos en el apartado 6 del artículo 51.

Esta reducción tiene un límite máximo conjunto con las aportaciones a Mutualidades de Previsión Social, a los Planes de Previsión Asegurados, a los Planes de Previsión Empresarial, y las primas de seguro que cubran el riesgo de dependencia, que será el menor de los siguientes:

• -10.000 euros anuales (12.500 euros para mayores de 50 años).
• – El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, percibidos individualmente en el ejercicio.

EJEMPLO DE REDUCCIÓN POR APORTACIONES E IMPUTACIONES A P.P.

D. X de 42 años ha obtenido en 2011 unos rendimientos netos del T.P.+A.E. por 29.000 euros. En dicho ejercicio ha realizado aportaciones por 9.000 euros.

Puede reducir la menor de (30% *29.000, 10.000), es decir 8.700 euros.

Dado que hay exceso de aportaciones, por aplicación del límite porcentual, conforme al art. 52.2 LR, podrá aplicarla (previa solicitud) en los 5 ejercicios siguientes.

Si el exceso derivase de insuficiencia de base (v.g. porque la aportación fuese superior a la B.I. del ejercicio), se permite también su aplicación en los 5 ejercicios siguientes.

Si D. X, en lugar de 42 años, tuviese más de 50, podría reducir la totalidad de la aportación, ya que no supera el 50% de 29.000.

NOTA: También disfrutarán del mismo régimen las aportaciones realizadas por los partícipes a los P.P. regulados por la Directiva 2003/41/CE incluidas las contribuciones efectuadas por las empresas promotoras, siempre que:

• Que las contribuciones se imputen fiscalmente al partícipe a quién se vincula la prestación.
• Que se transmita al partícipe de forma irrevocable el derecho a la percepción de la prestación futura.
• Que se transmita al partícipe la titularidad de los recursos en que consista dicha contribución.
• Que las contingencias cubiertas sean las previstas en el art. 8.6 TRLPFP.