UNIDAD 6

• Presupuesto de ingresos

  
  

Generalidades: constituye la estimación de las posiciones que tendrá a diferentes fechas una cuenta fundamental del balance. La elaboración de pronósticos respecto a ingresos y egresos en efectivo es de importancia fundamental para prevenir la capacidad de la empresa para hacer frente a los pagos de su actividad.

• Previsión de los cobros

Prever los cobros es, la mayoría de los casos, pasar del presupuesto de ventas a los cobros propiamente dichos.

• Presupuesto de cobros

Presupuestar es repartir en el tiempo las previsiones de los cobros e ingresos, relativos a la explotación y otros conceptos. Lo que se debe tener en cuenta por lo general es el mes.

• El cash-flow

Se entiende por el cash-flow como la suma de beneficio neto mas amortizaciones, he aquí una relación de los significados más habituales:

• Es el sistema de cálculo más adecuado para medir la rentabilidad.
• Es la tabla mide los recursos líquidos generados internamente por la empresa.
• Es el indicador más fiel que da puntualmente la señal de alerta cuando se avecina el riesgo de suspensión de pagos.

• Previsión pagos

Es prever las salidas de dinero, es prever los pagos originados por los gastos de producción de distribución o de servicios generales, pago a proveedores.

• Presupuestos de los pagos

En este presupuesto, se detallara las compras realizadas anteriores, y las previstas para el periodo, con su monto total y la modalidad de pago pactado con los proveedores de acuerdo con los contratos.

• Presupuesto financiero

Fines de control

1. Control de la actividad financiera: se trata de una herramienta cuyo costo no debe ser excesivo por lo que el control tratara de poner en evidencia la existencia de descubiertos bancarios-muy costosos-no previstos.
2. Control de la actividad general: una falta de liquidez puede provenir de una baja en los cobros con motivos de una menor venta, o incluso por atraso de la producción.

3. Gestión de la tesorería

La tesorería es la función de la administración de empresas encargada de la custodia e inversión de dinero de la gestión de créditos y provisión de capital, del cobro de cuentas y todas las aéreas relacionadas con la gestión del dinero.

• Presupuesto de ingresos

Prever los cobros supone la realización de varios presupuestos parciales, entre lo que se considera lo siguiente: ingresos por ventas, documentos a cobrar, ingresos varios.

• Presupuesto de egresos

Comprenderá el pronóstico de todos los egresos a cargo de la empresa en el periodo considerado. Su fuente principal son los presupuestos parciales: de compras, de inversiones, de gastos administrativos, de producción, etc.

• El porqué de la caja

Las cuentas de tesorería de un balance, y más concreto las de mayor liquidez son el termómetro que mide el estado de salud de la empresa.

• Presupuesto de tesorería

Para confeccionar el presupuesto de tesorería de una empresa basta con poner en forma de tabla todos los cobros y pagos previstos.

La suma de los cobros proporciona la cantidad de dinero que entrara en la caja. De la misma manera la suma de pagos medirá las salidas de dinero de la caja durante ese periodo, y la diferencia entre ambas indicara los aumentos o disminuciones de caja previstos.

UNIDAD 7

• Balance y estado de resultados proyectados

Generalidades: El estudio del control presupuestario, función por función, puede dar la impresión de un método esencialmente analítico, le sigue otro sintético merced a la utilización del método contable y los documentos clásicos:

• El balance general.
• La cuenta de explotación general (pérdidas y ganancias)

Ambos estados son previsionales, resultado de presupuestos parciales y principales.

• Planeamiento final o planeamiento integral

La consolidación de los distintos presupuestos conforman el plan presupuestario integral y definitivo que luego de aprobado, ha de guiar el desarrollo de todas las actividades de la empresa.

La aprobación definitiva implica las respuestas afirmativas a:

• ¿la capacidad de producción atender las ventas previstas?
• ¿satisfacen las inversiones las necesidades de la producción?
• ¿Los costos y gastos permiten vender con ganancias?
• ¿Son suficientes y están bien aplicados los medios financieros?

• Presupuesto integral definitivo se condensa mediante los siguientes cuadros – Armado del presupuesto integral
• Plan final de ventas mensuales.
• Plan final de producciones mensuales.
• Plan final de inversiones y gastos mensuales.
• Plan final de gastos en personal.
• Plan final de compras y contrataciones.
• Plan final de ingresos y egresos de caja.
• Balance y estados de resultados.
• Otros cuadros demostrativos con antecedentes complementarios.

Los estados contables proporcionan a los directivos, información patrimonial y financiera de la empresa. Estos informes tienen datos necesarios para la toma de decisiones:

• Evaluar la gestión de la empresa.
• Evaluar la convivencia
• Analizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

• Balance proyectado

Tiene por objeto establecer la situación patrimonial prevista de la empresa, al final del periodo considerado y como consecuencia de la realización de las operaciones presupuestarias.

• El estado de resultados proyectados

Será confeccionado mediante el vuelco y acumulación de las cifras que resulten de los demás presupuestos que generan ganancias o pérdidas, para el periodo de la proyección.

• Control de los estados proyectados

Toda actividad debe ser vigilada, apreciada y controlada. De esta forma concreta podemos mencionar tres puntos:

• Misión del control.
• Forma del control.
• Periodicidad del control.

• Misión del control:

  el control de los estado proyectados tiene doble papel;

• Tiene la misión de INFORMAR a la direcciona general de lo que pasa con los objetivos y medios de la política general.
• Sirve para PREPARAR LAS DECICIONES de la dirección general. Es decir mejorar a los responsables su gestión, estas decisiones sirven para:

1. ¨Ajustarse o adaptarse¨ a la evolución general a los objetivos.
2. ¨modificador¨ de esos objetivos cuando la evolución hace imposible su realización

Formas del control

El control se presenta bajo la de cuadros que recogen el conjunto de estos datos, se presenta:

• En forma numérica.
• En forma grafica.

• Periodicidad del control

La periodicidad está ligada a dos hechos fundamentales:

• Rapidez y periodicidad del establecimiento de las situaciones mensuales o trimestrales por los servicios contables.
• Deseo de información manifestado por la dirección general.

En el primer punto hay que señalar la dificultad de establecer inventarios de stocks con rapidez y todos los meses.

En el segundo punto, depende naturalmente del interés que la dirección general preste a este tipo de información.