Normas de Auditoría Gubernamental en México

¿Qué es la Auditoría Gubernamental?

Auditoría: Proviene de Auditio (escuchar). Revisión sistemática de una actividad o situación para evaluar el cumplimiento de reglas o criterios objetivos.

¿Qué revisa la Auditoría? Estados financieros, inventarios, cuentas, transacciones, políticas, etc.

¿Para qué sirve la Auditoría? Para tomar decisiones, conocer la situación de la empresa, evaluar el cumplimiento y el desempeño, etc.

Normas de Auditoría Gubernamental

¿Cuáles son las normas que aplican para la Auditoría Gubernamental? Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización.

Sistema Nacional de Fiscalización (SNF)

¿Qué es el SNF? Conjunto de mecanismos de coordinación entre los órganos responsables de la auditoría gubernamental en los distintos órdenes de gobierno.

¿Cuál es el propósito del SNF? Establecer acciones y mecanismos de coordinación entre sus integrantes, en el ámbito de sus respectivas competencias.

¿Cómo se integra el SNF? Auditoría Superior de la Federación (ASF), Secretaría de la Función Pública (SFP), Entidades de Fiscalización Superiores Locales (EFS) y Órganos Estatales de Control.

¿Cuál es el objetivo del SNF? Maximizar la cobertura e impacto de la fiscalización en todo el país, con base en una visión estratégica, aplicación de estándares profesionales similares, creación de capacidades y el intercambio efectivo de información, sin incurrir en duplicidades u omisiones.

INTOSAI

¿Qué es la INTOSAI? Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, un organismo autónomo, independiente y apolítico para la fiscalización pública.

¿Cuál es el lema de la INTOSAI? «La experiencia mutua beneficia a todos».

¿Cuál es la misión de la INTOSAI? Apoyar la rendición de cuentas, transparencia, buena gobernanza, economía, eficiencia y eficacia.

¿Qué son las Entidades de Fiscalización Superior (EFS)? Órganos que realizan auditorías al sector público supranacional.

¿Quién elabora las normas de Auditoría? INTOSAI.

¿Cuáles son las metas de la INTOSAI?

• Desarrollar, divulgar y mantener las normas profesionales para las EFS.
• Apoyar a las EFS en el desarrollo de sus capacidades.
• Alentar la colaboración de las EFS mediante el intercambio de conocimientos.
• Maximizar el valor de la INTOSAI.

¿En qué declaración se establecieron las INTOSAI GOV’S? Declaración de Sudáfrica.

Beneficios de la implementación de normas de la INTOSAI: Aumento de credibilidad, mejora la calidad de trabajo, facilita el benchmarking y la revisión.

ISSAI

ISSAI: Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Constan de cuatro niveles:

• N1: Principios fundamentales (Declaración de Lima).
• N2: Requisitos previos para el funcionamiento de las EFS.
• N3: Principios fundamentales de Auditoría.
• N4: Directrices de auditoría.

¿Quién emite las Normas Internacionales de las Entidades de Fiscalización Superior? IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento).

Tipos de Auditoría

Tipos de auditoría: Auditoría Financiera, Auditoría de Desempeño, Auditoría de Cumplimiento.

Auditoría Financiera: Se enfoca en determinar si la información financiera de un ente es razonable y se presenta de conformidad con el marco normativo.

Auditoría de Desempeño: Evalúa la eficiencia, eficacia y economía de una entidad o programa.

Auditoría de Cumplimiento: Verifica el cumplimiento de leyes, regulaciones y políticas.

Marco Normativo y Legal

Marco normativo: Conjunto de leyes, políticas y manuales que establecen cómo se debe desarrollar un proceso.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Regula la promoción, aprobación, ejercicio y control del presupuesto federal.

LGCG (Ley General de Contabilidad Gubernamental): Criterios que rigen la contabilidad gubernamental y la emisión de la información financiera de los entes públicos.

LDFEFYM (Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios): Criterios de la responsabilidad financiera y hacendaria, endeudamiento y responsabilidad fiscal.

Ley de Obra Pública: Norma para la contratación, ejecución y supervisión de obras públicas.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público: Regula los procesos adquisitivos, de contratación de servicios y arrendamientos.

Ley Federal de Responsabilidades Administrativas: Responsabilidades de servidores públicos y particulares, con el fin de sancionar actos de corrupción.

LFTAIP (Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública): Garantiza el acceso a la información generada por las autoridades y entidades.

LSNA (Ley del Sistema Nacional Anticorrupción): Detección, prevención y sanción de actos de corrupción.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas: Regula la fiscalización de los ingresos, egresos, deuda pública y manejo de los recursos públicos.

Cuenta Pública: Resultados de los gastos e ingresos de un ente público.

Sistema de Control Interno

¿Qué es el sistema de control interno? Conjunto de acciones, normas, políticas y métodos establecidos para evitar riesgos.

¿Cómo funciona el control interno en un ente público? A través de un conjunto de acciones, políticas y normas que ayudan a cumplir con sus objetivos.

¿En qué etapas de la auditoría interviene la planeación? En las etapas de planeación, ejecución, informe y seguimiento. Intervienen las Normas Generales de Auditoría Pública («Boletín B»), específicamente la cuarta (planeación) y la quinta (sistema de control interno).

Entidades Fiscalizadoras

	Federal	Estatal	Municipal
Poder Ejecutivo	Secretaría de la Función Pública (SFP)	Secretaría de la Contraloría del Estado de México (SECOGEM)	Órgano Interno de Control (OIC)
Poder Legislativo	Órgano Interno de Control (OIC)	Contraloría del Poder Legislativo	—–
Poder Judicial	Órgano Interno de Control (OIC)	Órgano Interno de Control (OIC)	—–

¿Cuál es el órgano a nivel nacional que realiza auditoría externa? Auditoría Superior de la Federación (ASF).

¿Cuál es la máxima entidad superior de fiscalización en México? Auditoría Superior de la Federación (ASF).

Normas Generales de Auditoría

Normas generales:

• Personales: 1. Independencia, 2. Conocimiento técnico y profesional, 3. Cuidado y diligencia profesional.
• De ejecución de trabajo: 4. Planeación, 5. Sistema de control interno, 6. Supervisión del trabajo de auditoría, 7. Evidencia, 8. Papeles de trabajo, 9. Tratamiento de irregularidades.
• Informe de auditoría y seguimiento: 10. Informe, 11. Seguimiento de las recomendaciones.

Corrupción

Corrupción: Abuso del poder para obtener beneficio propio.

IPC: Índice de Percepción de la Corrupción.

Otros Conceptos

Auditoría Privada: Empresarial/Privada.

NIA: Normas Internacionales de Auditoría.

Auditoría Pública:

• Auditoría Interna: Realizada por el propio personal de un ente.
• Auditoría Gubernamental/Externa: Realizada por la Auditoría Superior de la Federación (ASF).

INCOSAI: Órgano supremo de la INTOSAI.

Normas: Reglas que se deben utilizar para garantizar la calidad y credibilidad de la auditoría.

Guía de Auditoría Gubernamental: SFP (Secretaría de la Función Pública) —-> Auditoría Interna.

Etapas de la auditoría: Planeación, ejecución, informe, seguimiento y supervisión.