Modificaciones al Impuesto al Valor Agregado en Venezuela

Este documento detalla las modificaciones al Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. A continuación, se presentan los cambios clave:

Artículo 1°: Modificación del Artículo 16

Se modifica el numeral 4 del artículo 16, que ahora establece que no estarán sujetos al impuesto:

• Las operaciones y servicios realizados por bancos, instituciones de crédito, empresas regidas por la Ley de Instituciones del Sector Bancario, empresas de arrendamiento financiero y fondos del mercado monetario.
• Las operaciones realizadas por instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, instituciones y fondos de ahorro, fondos de pensión, fondos de retiro y previsión social, cooperativas de ahorro, bolsas de valores, entidades de ahorro y préstamo, bolsas agrícolas.
• La comisión que los puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por la compra de productos y títulos de origen o destino agropecuario.

Parágrafo Único: La no sujeción implica que estas operaciones no generarán el impuesto al valor agregado.

Artículo 2°: Modificación del Artículo 18

Se modifica el artículo 18, que ahora establece las siguientes exenciones del impuesto:

Bienes Exentos

• Alimentos y productos para consumo humano: Productos vegetales en estado natural, semillas certificadas, material base para reproducción animal, insumos biológicos, especies avícolas, huevos fértiles, pollitos, arroz, harina de origen vegetal, pan, pastas, huevos de gallina, sal, azúcar, papelón, café, mortadela, atún enlatado, sardinas enlatadas, leche, queso blanco, margarina, mantequilla, carnes de pollo, ganado bovino y porcino, mayonesa, avena, animales vivos para matadero, ganado para cría, aceites comestibles (excepto oliva).
• Insumos para la agricultura: Fertilizantes, gas natural para su fabricación.
• Medicamentos y agroquímicos: Principios activos, vacunas, sueros, plasmas, sustancias para uso terapéutico o profiláctico.
• Otros bienes: Vehículos adaptados para personas con discapacidad, sillas de ruedas, marcapasos, catéteres, válvulas, órganos artificiales, prótesis, diarios, periódicos, papel para ediciones, libros, revistas, folletos, maíz para consumo humano, maíz amarillo para alimentos concentrados, aceites vegetales para comestibles, minerales y alimentos líquidos concentrados para animales, sorgo y soya.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer la codificación de estos productos y los requisitos para la exención.

Artículo 3°: Modificación del Artículo 27

Se modifica el artículo 27, estableciendo que:

• La alícuota impositiva general podrá ser modificada por el Ejecutivo Nacional, entre un 8% y un 16.5%.
• Se podrán establecer alícuotas distintas para bienes y servicios, sin exceder los límites.
• La alícuota para exportaciones de bienes y servicios será del 0%.
• Se aplicará una alícuota adicional del 15% al 20% a bienes y servicios de consumo suntuario.
• Se aplicará una alícuota adicional del 5% al 25% a bienes y servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o criptoactivo distinto a los emitidos por Venezuela.
• La alícuota para ventas de hidrocarburos naturales por empresas mixtas a PDVSA será del 0%.

Artículo 4°: Incorporación del Artículo 62

Se incorpora el artículo 62, que establece:

• La alícuota adicional del artículo 27 se aplicará cuando la venta de bienes o servicios se pague en moneda extranjera o criptomonedas no emitidas por Venezuela.
• En ventas de inmuebles, se debe demostrar el pago en bolívares o criptomonedas emitidas por Venezuela.
• Si no se cumple, se debe exigir el comprobante de pago de la obligación tributaria.

Parágrafo Primero: En casos de exención o exoneración, se aplicará solo la alícuota adicional.

Parágrafo Segundo: Se exceptúan de esta alícuota las operaciones de la República, órganos del Poder Público, BCV, entes de la Administración Pública, agentes diplomáticos y organismos internacionales.

Parágrafo Tercero: El Presidente podrá exonerar el pago de esta alícuota a ciertos bienes, servicios, sectores o medios de pago.

Artículo 5°: Modificación del Artículo 63 (Antes 62)

Se modifica el artículo 63 (antes 62), estableciendo que la alícuota general será del 16% hasta que el Ejecutivo establezca una distinta.

Artículo 6°: Modificación del Artículo 69 (Antes 68)

Se modifica el artículo 69 (antes 68), estableciendo que el SENIAT será el encargado de la administración, recaudación, fiscalización, etc. del impuesto.

Las facturas deben expresar el pago en la moneda, criptomoneda o criptoactivo utilizado y su equivalente en bolívares, con el tipo de cambio aplicable.

Artículo 7°: Incorporación del Artículo 71

Se incorpora el artículo 71, que establece que la alícuota adicional del artículo 27 entrará en vigencia 30 días después de la publicación del decreto del Ejecutivo.

Artículo 8°: Modificación del Artículo 72 (Antes 70)

Se modifica el artículo 72 (antes 70), estableciendo que el decreto entrará en vigencia 60 días después de su publicación en la Gaceta Oficial.

Artículo 9°

Se ordena la impresión de un texto único del Decreto con las reformas, sustituyendo fechas, firmas y datos.