Los Tributos

Los tributos son ingresos públicos constituidos por prestaciones obligatorias exigidas por la Administración Pública a los contribuyentes. Existen tres tipos de tributos: tasas, impuestos y contribuciones especiales.

Objetivo

El objetivo de los tributos es obtener los recursos necesarios para hacer frente a los gastos públicos. De esta forma, las Administraciones Públicas pueden prestar servicios a los ciudadanos (sanidad, educación).

1. Impuestos

Los impuestos son cantidades que se exigen sin contraprestación específica y sirven para equilibrar los gastos. Pueden ser:

• Progresivos: El tipo impositivo aumenta a medida que aumenta la base imponible (por ejemplo, IRPF).
• Proporcionales: El tipo impositivo es constante (por ejemplo, IS).

Impuestos directos

Gravan la renta o rendimiento de las personas físicas y tienen en cuenta las circunstancias personales y familiares.

• IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
• IS: Impuesto de Sociedades
• IAE: Impuesto sobre Actividades Económicas
• IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Impuestos indirectos

Gravan el consumo y no tienen en cuenta las circunstancias del contribuyente.

• IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido
• ITP y AJD: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
• Alcohol y bebidas alcohólicas
• Hidrocarburos
• Labores del tabaco

2. Tasas

Son cantidades que exige la Administración Pública por la prestación de un servicio al ciudadano y son de carácter obligatorio. Por ejemplo, alcantarillado, basuras, derecho de matrícula, título académico.

3. Contribuciones especiales

Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio por la realización de una obra pública. Se pagan una vez y para siempre. Por ejemplo, alumbrado público, alcantarillado, asfaltado de calles.

Impuestos Directos

1. IRPF

Grava la renta de las personas físicas y lo recauda la Administración General.

• Grava los rendimientos del trabajo
• Grava los rendimientos del capital
• Las alteraciones patrimoniales
• Actividades económicas realizadas por empresarios y profesionales

2. IS

Grava la renta de las personas jurídicas y lo recauda la Administración General.

IS = Resultado de restar los ingresos obtenidos del ejercicio económico – gastos deducibles.

3. IAE

Todos los empresarios o profesionales que realicen una actividad económica deben pagar este tributo. El CNAE establece un epígrafe de 4 dígitos que divide todas las actividades del sector. Lo recauda el ayuntamiento.

4. IBI

Grava la propiedad de un bien inmueble y se paga un 3% del valor catastral del suelo. Lo recauda el ayuntamiento.

Impuestos Indirectos

1. IVA

Grava las entregas de bienes, prestaciones de servicios e importaciones. Las exportaciones no están sujetas.

2. Impuesto al Alcohol

Se paga cuando se adquieren bebidas alcohólicas con un índice de alcohol determinado.

3. Impuesto a los Hidrocarburos

Se aplica a todos los productos derivados del petróleo o de origen energético.

4. Impuesto al Tabaco

Se paga por el consumo del tabaco y por el sello que viene en él.

5. ITP y AJD

Grava determinadas operaciones del tráfico mercantil.

• Transmisiones patrimoniales:
  • Onerosas: Se hacen por un precio entre dos personas (comprar)
  • Lucrativas: Se hacen sin precio (donaciones)
• Operaciones societarias:
  • Constitución
  • Ampliación/disminución de capital
  • Liquidación
• Actos jurídicos documentados:
  • Documentos notariales
  • Documentos mercantiles
  • Documentos administrativos

Elementos Tributarios

• Hecho imponible: Circunstancias que originan el nacimiento de la obligación tributaria (obtener una renta)
• Contribuyente: Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto (el trabajador en el IRPF)
• Sujeto pasivo: Persona física o jurídica sobre la que recae la obligación de ingresar la cuota tributaria (las empresas con el IVA)
• Base imponible: Valoración monetaria del hecho imponible (beneficio de la empresa en el IS)
• Reducciones: Cantidades que la ley permite deducirse de la base imponible (discapacidad en el IRPF, familia numerosa)
• Base liquidable: Base imponible – las reducciones
• Tipo de gravamen o tipo impositivo: Porcentaje que se aplica a la base liquidable para obtener la cuota íntegra (21% de IVA)
• Cuota íntegra: Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable
• Deducciones: Bonificaciones a la cuota íntegra (-16 años se les deduce el gasto de libros y se lo devuelven en la declaración de la renta)
• Cuota líquida: Cuota íntegra – deducciones
• Retenciones y pagos a cuenta: Cantidades que se adelantan a cuenta del impuesto (IRPF en la nómina, pagos fraccionados de las empresas)
• Cuota diferencial: Cuota líquida – retenciones y pagos a cuenta
• Deuda tributaria: Cantidad a ingresar por el impuesto