Leasing según NIC 17

El leasing es un acuerdo (contrato) por el cual el arrendador cede al arrendatario, a cambio de una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un período determinado.

Usos del Leasing

• Financiamiento de máquinas, viviendas u otros bienes.
• Arriendo de vehículos o bienes raíces.
• Opción de compra del activo al finalizar el contrato.

Importancia del Leasing

El leasing se ha convertido en una de las más importantes formas de financiamiento en los países industrializados, obteniendo un rápido crecimiento en el mundo globalizado a partir de la década del cincuenta.

Características del Leasing

• Medio de financiamiento complementario a los tradicionales.
• Permite disponer de bienes durante un periodo determinado mediante el pago periódico de una cuota.
• Cubre el costo del bien y la carga financiera (intereses).

Opciones al Finalizar el Contrato de Leasing

• Devolver los bienes al arrendador.
• Convenir un nuevo contrato de arrendamiento.
• Adquirir los bienes a un precio estipulado en el contrato (valor residual u opción de compra).

Riesgos del Leasing

• Pérdida de capacidad ociosa.
• Obsolescencia tecnológica.
• Variaciones en el rendimiento.

Beneficios del Leasing

• Ganancias por revalorización de los activos.
• Realización del valor residual.
• Expectativas de una explotación rentable.

Tipos de Leasing

1. Financiero

Se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. La propiedad puede o no ser transferida.

Características:

• Contrato abarca el 75% o más de la vida útil del bien.
• Contrato no es rescindible.
• Mantenimiento de los bienes a cargo del arrendatario.
• Contrato conlleva opción de compra.

2. Operativo

No se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad.

Características:

• Contrato a corto o mediano plazo.
• Contrato rescindible.
• Mantenimiento del bien corresponde al arrendador.

3. Leaseback

Reconocimiento Inicial del Leasing Financiero

Se registra un activo y un pasivo por el mismo monto, igual al valor justo del bien arrendado o al valor actual de los pagos mínimos por el arrendamiento.

Valoración Posterior del Leasing Financiero

Las cuotas del arrendamiento se dividen en cargas financieras y reducción de la deuda viva.

La carga financiera se divide entre los periodos del arrendamiento, obteniendo un interés constante sobre el saldo de la deuda pendiente.

Consideraciones Generales

• El arrendatario contabiliza los activos y pasivos al menor del valor actual de los pagos mínimos o el valor razonable.
• El arrendatario amortiza los activos durante el menor del plazo del arrendamiento o la vida útil.
• Los ingresos o gastos financieros se calculan utilizando el método de tipo de interés efectivo.

NIFF 16- Leasing

Vigencia: 01 de enero de 2019

• Reemplazó a NIC 17.
• Elimina la diferencia entre leasing financiero y operativo.
• Mantiene la contabilidad para arrendadores.

Variantes del Leasing

Con la nueva norma se elimina el concepto de arrendamiento fuera de balance (operativo).

Concepto de Control para Diferenciar

• Derecho a dirigir el uso del activo.
• Obtener todos los beneficios del activo.