Conceptos Fundamentales de Contabilidad y Finanzas Empresariales

Requisitos de la Información Contable

• Objetiva: Los elaboradores de la información deben ajustarse a normas establecidas para evitar interpretaciones diversas.
• Clara: Fácil de entender para los usuarios de la información.
• Fiable: La información debe ser comprobable y verificable.
• Oportuna: Debe formularse en el momento adecuado.
• Comparable: Tanto con la misma empresa como con otras empresas.
• Relevante: El hecho que se anote debe ser un hecho imponible.

Definición de Contabilidad

La contabilidad es la ciencia que determina el conjunto de técnicas y procedimientos para registrar todos los hechos económicos que se producen en una empresa, determinando la composición cualitativa y cuantitativa de su patrimonio.

Interesados en la Contabilidad

Los principales interesados en la información contable son: socios (que no sean directivos), trabajadores, proveedores, acreedores, clientes, bancos, hacienda y auditores.

Patrimonio de la Empresa

El patrimonio de la empresa está compuesto por el conjunto de bienes, derechos de cobro y obligaciones de pago que tiene la empresa en un momento dado.

Elementos del Patrimonio

• Bienes (ejemplo: cuenta 570)
• Derechos (ejemplo: cuenta 430)
• Obligaciones (ejemplo: cuenta 400)

Ecuación Fundamental del Patrimonio

Patrimonio Neto (PN) = Bienes + Derechos – Obligaciones

Masas Patrimoniales

Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales con una misma funcionalidad económica o financiera.

Representación de las Masas Patrimoniales

La representación de cada masa patrimonial refleja la estructura de la empresa, que se divide en activo, pasivo y patrimonio neto.

Inventario

El inventario es un documento que recoge toda la información detallada y valorada de cada uno de los elementos que componen el patrimonio en un momento determinado.

Cuentas

La cuenta es la representación contable de uno de los elementos patrimoniales, así como de los gastos e ingresos de la empresa. Existen dos clases de cuentas:

• Cuentas patrimoniales: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
• Cuentas de resultados: Gastos/Pérdidas e Ingresos/Beneficios.

Terminología Contable

• Abrir una cuenta: Habilitar una «T» (mayor) para un elemento patrimonial nuevo en la empresa, preparándola para realizar anotaciones contables.
• Cargar: Anotar en el Debe de una cuenta.
• Abonar: Anotar en el Haber de una cuenta.
• Saldo: Diferencia entre la suma del Debe y del Haber.
• Saldo cero: Cuando la suma del Debe es igual a la del Haber.
• Saldo deudor: La suma del Debe es mayor a la del Haber.
• Saldo acreedor: La suma del Haber es mayor a la del Debe.
• Liquidar una cuenta: Obtener su saldo mediante las operaciones necesarias.
• Saldar una cuenta: Colocar su saldo en el lado que sume menos para equilibrar la cuenta.
• Cerrar una cuenta: Sumar ambos lados después de haberla saldado.

Hecho Contable

Un hecho contable es todo suceso económico-contable que influye en el patrimonio de la empresa y que, por tanto, es necesario incorporar o registrar en la contabilidad.

Tipos de Hechos Contables

• Hechos permutativos: Afectan a la composición del patrimonio sin variar el Patrimonio Neto (ejemplo: aceptación de una letra).
• Hechos modificativos: Alteran el Patrimonio Neto de la empresa (ejemplo: compra de un terreno).
• Hechos mixtos: Combinan hechos permutativos y modificativos.

Principios de la Partida Doble

• No hay partida sin contrapartida, es decir, no hay deudor sin acreedor.
• A una o más cuentas deudoras les corresponde una o más cuentas acreedoras por el mismo importe.
• La suma de lo anotado en el Debe tiene que ser igual a la suma de lo anotado en el Haber.

Principios Contables

• Empresa en funcionamiento: Se considera que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los criterios y principios contables no tiene el propósito de determinar el valor del Patrimonio Neto (ejemplo: la empresa contrata a dos administrativos para los próximos 12 meses).
• Devengo: Se anotarán los ingresos y gastos cuando se produzcan, no cuando se realicen los cobros o pagos (ejemplo: prestamos un servicio de transporte el cual se pagará mediante Letra de Cambio a 30 días, contabilizando el ingreso y en un futuro el cobro).
• Uniformidad: Cuando se haya adoptado un criterio, se mantendrá y aplicará de manera uniforme.
• Prudencia: Se debe ser prudente en valoraciones y estimaciones en condiciones de incertidumbre (ejemplo: se compran mercaderías por 100€ para venderlas en un futuro por 150€, obteniendo un beneficio de 50€).
• No compensación: No se podrán compensar activos y pasivos, ni gastos e ingresos; se valorarán individualmente (ejemplo: a una empresa se le debe 500€ y la misma nos debe 475€, no se compensan y se contabiliza por separado).
• Importancia relativa: Se admitirá la no aplicación estricta de algún principio cuando la importancia no altere la imagen fiel (ejemplo: pérdida de un lápiz).

Condiciones para Utilizar la Contabilidad de las PYMES

• El activo no debe superar los 2.850.000€.
• El importe neto de la cifra anual de negocios no debe superar los 5.700.000€.
• El número medio de trabajadores durante el ejercicio no debe ser superior a 50.

Precio Medio Ponderado (PMP)

El PMP consiste en valorar el total de las existencias de un artículo a un precio único, actualizando dicho precio con cada entrada de existencias. La salida de existencias se calcula al precio unitario mencionado. Su finalidad es saber lo que tenemos en el almacén y su valor.

Ciclo Contable

El ciclo contable es el conjunto de operaciones que una empresa realiza durante un ejercicio económico, con una duración cronológica de un año.

Fases del Ciclo Contable

• Balance inicial: Documento obligatorio que detalla los bienes, derechos y obligaciones de la empresa.
• Asiento de apertura: Mediante este asiento se abre el libro diario.
• Libro mayor: No es obligatorio, pero es un libro principal que sirve para conocer la situación de cada cuenta.
• Libro diario: Documento obligatorio con el fin de registrar el día a día de todas las operaciones de la empresa.
• Balance de sumas y saldos: Determina la situación económica de cada una de las cuentas, indicando las sumas y saldos acreedores y deudores.
• Liquidación de IVA: Ajuste que se realiza para saber si hemos soportado o repercutido más IVA.
• Ajustes contables al final del ejercicio:
  • Variación de existencias: Ajuste que refleja las existencias iniciales y finales.
  • Regularización: Proceso en el que se calcula, mediante los gastos e ingresos, si hemos obtenido beneficio o pérdida.
• Asiento de cierre: Sirve para saldar todas las cuentas abiertas.
• Balance final: Refleja las cuentas del asiento de cierre.

Libros de Contabilidad

• Obligatorios: Inventario, Diario, Actas (para las sociedades), Cuentas Anuales, Socios (en las S.L.), Acciones nominativas (en las S.A.).
• No obligatorios: Mayor, Facturas recibidas y emitidas, Registro de Efectos Comerciales a Cobrar y Efectos Comerciales a Pagar, Registro de bienes de inversión, Caja, Bancos.

Conceptos de Valoración

• Precio de adquisición: Importe en efectivo y otras partidas equivalentes pagadas o pendientes de pago, más el valor de los demás gastos derivados de la compra.
• Coste de producción: Incluye el precio de adquisición de las materias primas y otras consumibles, más los factores de producción imputables al activo y la fracción que corresponda de los costes de producción indirectamente relacionados.
• Coste histórico: Valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda, más los gastos financieros extras.
• Valor razonable: Importe por el que puede ser intercambiado un activo o un pasivo entre interesados informados previamente.
• Valor neto realizable: Precio que la empresa puede obtener de su venta en el curso normal del negocio, deduciendo los costes estimados para terminar su producción.
• Valor actual: Importe del efectivo a recibir o a pagar en el curso normal del negocio, teniendo en cuenta el tiempo.
• Valor en uso: Valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados.
• Costes de venta: Costes adicionales directamente atribuibles a la venta de un activo, excluyendo gastos financieros e impuestos sobre beneficios, e incluyendo gastos legales para transferir la propiedad del activo y las comisiones de venta.
• Coste amortizado: Importe al que inicialmente fue valorado un activo o un pasivo financiero.
• Valor contable o en libros: Importe neto por el que un activo o un pasivo se encuentra registrado en el balance, una vez deducida su amortización acumulada y cualquier corrección por deterioro.
• Valor residual: Importe que la empresa estima que podría obtener en el momento actual por su venta, una vez deducidos los costes de venta, considerando la antigüedad y demás condiciones.