En Costa Rica, la inversión extranjera directa no se rige por una ley específica. Tanto inversionistas locales como extranjeros reciben el mismo trato y nivel de protección. Por lo tanto, no existe un marco regulatorio exclusivo para la inversión extranjera, sino que se sujeta a la legislación aplicable al inversionista nacional. El Gobierno de Costa Rica ofrece los siguientes sistemas de incentivos a la inversión, además de los beneficios externos derivados de la Iniciativa para la Cuenca del Caribe (ICC) y el Sistema Generalizado de Preferencias (SGP): el Régimen de Zonas Francas y el Régimen de Perfeccionamiento Activo.

Régimen de Zonas Francas

Las Zonas Francas son, por definición, áreas primarias de operaciones aduaneras y fiscales extraterritoriales. Constituyen un área delimitada, sin población residente, autorizada por el Poder Ejecutivo. El Régimen de Zonas Francas es el conjunto de incentivos y beneficios que el Estado otorga a empresas que realicen inversiones nuevas en el país, según lo estipulado en la Ley 7210, sus reformas y su Reglamento.

Las empresas beneficiarias pueden dedicarse a la manipulación, procesamiento, manufactura, producción, reparación y mantenimiento de bienes, y a la prestación de servicios destinados a la exportación o reexportación, así como a la administración de parques de zona franca.

El requisito básico para optar por este esquema es un monto mínimo de inversión nueva inicial en activos fijos: US$150,000.00 para empresas que se instalen en un parque industrial de Zona Franca y US$2,000,000.00 para empresas fuera de parque industrial.

Clasificación de Empresas en el Régimen de Zonas Francas

• Industrias procesadoras de exportación: Producción, procesamiento o ensamblaje de bienes para exportación o reexportación.
• Empresas comerciales de exportación (no productoras): Manipulación, reempaque o redistribución de mercancías y productos para la exportación o reexportación.
• Industrias o empresas de servicios: Servicios exportados a personas físicas o jurídicas en el exterior, o a compañías beneficiarias del Régimen de Zona Franca (siempre que el servicio esté directamente vinculado con el proceso de producción del beneficiario). Entidades bancarias, financieras o aseguradoras en una zona franca no pueden acogerse a los beneficios del régimen.
• Empresas administradoras de parques: Instalación de empresas bajo el Régimen de Zonas Francas, y administración y mantenimiento del parque.
• Empresas o entidades de investigación científica: Mejoramiento del nivel tecnológico de la actividad industrial, agroindustrial y del comercio exterior del país.
• Empresas que operen astilleros y diques secos o flotantes: Construcción, reparación o mantenimiento de embarcaciones.

Este régimen está dirigido principalmente a empresas exportadoras, aunque permite que un porcentaje preestablecido de su producción se venda en el mercado local (empresas procesadoras 25%, empresas de servicios 50%). Los bienes y servicios introducidos en el mercado nacional están sujetos a los tributos y procedimientos aduaneros aplicables a importaciones similares.

Beneficios del Régimen de Zonas Francas

Los beneficiarios del Régimen de Zona Franca pueden gozar de los siguientes incentivos (entre otros):

• Exención del pago de tributos y derechos consulares sobre importaciones de:
  • Materias primas.
  • Productos elaborados o semi-elaborados.
  • Componentes y partes.
  • Materiales de empaque y envase.
  • Maquinaria y equipo.
  • Accesorios y repuestos.
  • Mercancías para actividades administrativas y de producción.
  • Mercancías para preparación de alimentos, mobiliario para servicios, equipos y enseres para capacitación y cuidados médicos (exclusivamente para empleados).
  • Combustibles, aceites y lubricantes para la operación.
• Exención del pago de tributos y derechos consulares sobre importaciones de vehículos automotores para operación, producción, administración y transporte:
  • Chasis con cabina (1-2 toneladas de capacidad).
  • Camiones o chasis para camiones.
  • «Pick-up» (1-2 toneladas de capacidad).
  • Vehículos (capacidad mínima: 15 pasajeros).
• Exención del impuesto de ventas y consumo sobre compras de bienes y servicios.
• Exención de tributos asociados con la exportación o reexportación.
• Exención por 10 años (desde el inicio de operaciones) del impuesto sobre el capital y el activo neto.
• Exención de tributos y patente municipal por 10 años.
• Exención de tributos sobre remesas al extranjero (no aplica a comercializadoras).
• Exención de tributos a las utilidades (no aplica a comercializadoras):
  • Empresas en zonas de «mayor desarrollo relativo»: 100% por 8 años y 50% por los siguientes 4 años.
  • Empresas en zonas de «menor desarrollo relativo»: 100% por 12 años y 50% por los siguientes 6 años.

Nota: Los términos de las exoneraciones (Ley No. 7210) están sujetos a compromisos internacionales suscritos por el país.

El porcentaje de exoneración de los tributos sobre importación (maquinaria, equipo, materias primas) y sobre utilidades se reduce en la misma proporción que represente el valor de los bienes y servicios introducidos en el territorio aduanero nacional, en relación con el valor total de las ventas y servicios de la empresa.