Impuestos y Tributos: Una Visión General

El Estado recauda tributos, que son las cantidades que pagan las empresas y las familias de manera obligatoria por diversos conceptos para sufragar el gasto público y actuar en la actividad económica del país.

Características de los Tributos

• Obligatorio: Es una obligación legalmente impuesta, es decir, un mandato formulado a través de una ley. Por tanto, el tributo se paga porque la ley lo ordena, no porque las personas decidan y pacten con la Administración pública el pago de una cantidad de dinero a cambio de recibir bienes y servicios públicos.
• Monetario: Tiene por objeto el pago de una cantidad de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las comunidades autónomas o un ayuntamiento.
• Contributivo: Se exige como contribución y colaboración al mantenimiento de los gastos públicos.

Clases de Tributos

• Tasas: Son pagos realizados a un ente público en contraprestación por un servicio público o por la realización de una actividad que proporciona un beneficio directo al usuario y que no le puede proporcionar una empresa privada. Ejemplo: el pago del vado de una vivienda o la matrícula en una universidad pública.
• Contribuciones especiales: Han de pagarse cuando una persona (sujeto pasivo) obtiene un beneficio o un aumento en el valor de sus bienes como consecuencia de la realización de una obra pública o del establecimiento o ampliación de un servicio público. Ejemplo: el asfaltado de una calle o el alumbrado de la vía pública.
• Impuestos: Son pagos exigidos por las administraciones sin que haya un destino concreto ni directo para ese dinero. Se sabe en concepto de qué se paga, pero no se sabe el uso directo del dinero del impuesto que se paga. Ejemplo: el impuesto sobre la renta de las personas físicas o el impuesto sobre sociedades.

Elementos Clave en el Sistema Tributario

• Hecho imponible: Está formado por las circunstancias previstas en la ley que, cuando ocurren, originan un conjunto de situaciones a las que se aplica la norma tributaria (la obtención de la renta, la compra de un bien…).
• Base imponible: Es la cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo. Normalmente se expresa en dinero (el total de una factura, la renta global del contribuyente…).
• Base liquidable: Es el resultado de restarle a la base imponible las cantidades que la ley permite en cada tributo (reducciones). Si estas no existen, la base liquidable coincide con la base imponible.
• Tipo impositivo: Es un porcentaje que se aplica a la base liquidable o, en su caso, a la base imponible.
• Cuota íntegra: Es el resultado de aplicar a la base el tipo impositivo.
• Cuota líquida: Es la cantidad resultante de aplicar a la cuota íntegra las deducciones y bonificaciones que recoja la ley.
• Cuota diferencial: Es el resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y cuotas.
• Deuda tributaria: Es la cantidad que finalmente se debe ingresar.
• Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica que, según la ley, queda obligada a cumplir las prestaciones y las obligaciones materiales o formales. Esta persona puede actuar como contribuyente o como sustituto o responsable.
• Contribuyente: Es la persona física o jurídica sobre la que recae la carga económica del impuesto.
• Sujeto activo: Es la Administración que recauda y gestiona el impuesto.

Otros Conceptos Tributarios Importantes

• Reducción fiscal: Son cantidades o porcentajes que, en algunas ocasiones, se restan de la base imponible del impuesto con la intención de reducir la presión fiscal. Por ejemplo, la deducción por hijos menores de 25 años en el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
• Deducción fiscal: Son cantidades que en algunas ocasiones se pueden deducir de la cuota tributaria.
• Domicilio fiscal: En el caso de las personas físicas, es su residencia, y en el caso de las personas jurídicas (sociedades empresariales), suele ser el lugar donde realizan sus actividades profesionales.
• Periodo impositivo: Es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación de impuesto. Normalmente coincide con el año natural.
• Exención: Situación que forma parte del hecho imponible, pero que por ley no tiene que tributar por el impuesto. Por ejemplo, los servicios educativos están exentos de IVA.
• No sujeción: Situación en la que no se puede aplicar el impuesto porque no se cumplen todas las circunstancias definidas por el hecho imponible. Por ejemplo, las entregas gratuitas de muestras de mercancías destinadas exclusivamente a la promoción, en el caso del IVA. → No sujeto al H.I

Efectos de los Impuestos en la Sociedad

• Principal fuente de ingresos del estado – hacer frente a los gastos de la sociedad
• Redistribución de la renta en la sociedad – Basándose en el principio de igualdad
• Suavizar las crisis económicas mediante instrumentos de política fiscal – buscar mayor eficiencia económica – gravando aquellas actividades que pueden ser negativas para la sociedad.

Principios Fundamentales del Sistema Tributario

• Principio de generalidad: Los tributos afectan a toda la ciudadanía.
• Principio de igualdad: Todos los ciudadanos y ciudadanas son iguales a la hora de pagar los tributos.
• Principio de capacidad económica: Los tributos han de tener en cuenta la capacidad económica a la hora de determinar lo que cada ciudadano debe pagar.
• Principio de progresividad: Cuanta más capacidad económica tenga una persona, más tributos pagará de forma progresiva.
• Principio de no confiscatoriedad: La tributación no podrá ser superior a la renta o al patrimonio gravados. Un impuesto es considerado confiscatorio cuando supera el 50% de la renta.
• Principio de legalidad: El artículo 133 de la Constitución establece que el único agente con poder para establecer los tributos es el Estado mediante leyes.

Estructura del Sistema Tributario

El sistema tributario se estructura en tres niveles:

• Estatal (Estado)
• Autonómico (Comunidades Autónomas)
• Local (Ayuntamientos)

La Agencia Tributaria

La Agencia Tributaria tiene como misión procurar que la ciudadanía cumpla con sus obligaciones fiscales. Es una entidad de derecho público que depende del Ministerio de Hacienda.

La Agencia Tributaria se encarga de recaudar los impuestos estatales y distribuir la parte de los impuestos cedidos de forma parcial a las comunidades autónomas y las haciendas locales.

Declaración Tributaria

Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones públicas y al Estado para soportar sus gastos, sin contraprestación directa. Son pagos obligatorios y exigidos tanto a las personas físicas como a las personas jurídicas. Se considera como declaración tributaria todo documento presentado ante la Administración tributaria donde se reconoce o manifiesta la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.