CONSUMO: 

¿Que significa la regresividad como carácterística de este tipo de imposición? Mencione alternativas para atenuarla.
La regresividad significa que a medida que aumenta la renta, disminuye la incidencia del tributo. Los impuestos a los consumos son regresivos porque inciden en mayor proporción sobre quienes tienen menores ingresos, dado que consumen todo su ingreso.
Quienes tienen mayores ingresos, pueden destinar parte de los mismos para su ahorro, por lo tanto el impuesto sobre los consumos incide en menor medida sobre ellos. Para atenuar la regresividad, se puede complementar el impuesto al consumo general con impuestos al consumo selectivo, gravando con mayor carga bienes suntuarios. Se pueden aplicar exenciones a bienes de primera necesidad o gravar con una tasa menor a dichos bienes. 

En presencia de un impuesto general, plurifásico no acumulativo, mencione y describa brevemente las distintas formas de determinarlo, considerando todas las alternativas que conozca.
Hay 2 formas de determinar el IVA

: 1) Adición:

se suman todos los costos (no alcanzados por el impuesto), beneficios, remuneraciones.

2) Sustracción:

se parte del valor del producto gravado y se restan los insumos, pueden ser:Real: Existencias. Si se compra producto A puede descontar el impuesto cuando venda el producto A. Si cuando compra no vende, hay que esperar a quese venda para poder descontar el impuesto.Financiero: A la venta le resto cualquier compra. Sobre todo, lo que vendo gravado me puedo computar el impuesto de las compras gravadas que haga de la misma actividad.Base con Base: Precio de venta – Precio de compra

.

Impuesto contra Impuesto: Impuesto cuando vendo – impuesto cuando compro.

Cuando en el Comercio Internacional se desea instrumentar el sistema de gravabilidad por país de destino, si a lo largo de la cadena comercial existe una diversidad de tasas, ¿cuál es el método que permite una mejor instrumentación de dicho sistema, si el impuesto aplicado es un plurifásico no acumulativo: a) el que calcula el impuesto por la adición; b) el de sustracción base contra base; o c) el que lo hace por sustracción con el mecanismo determinativo de “impuesto contra impuesto”? Justifique la respuesta.
La C. Tenes una mayor visión y facilidad para devolver los créditos fiscales a los exportadores y a que tasa van a gravarse los productos importados para que se cumpla el criterio de país de destino. El pie de igualdad tributaria entre productos locales e importados. 

Describa sucintamente las 3 formas propuestas por la doctrina para evitar la complejidad administrativa de un impuesto plurifásico no acumulativo que se determina por el mecanismo de impuesto contra impuesto, en cabeza de los pequeños responsables pero que no impliquen la pérdida total de la recaudación.

Como no es el grueso de ingresos del fisco, decide no gravarlos, eximirlos. Les cambia la modalidad de recaudación, les impongo una cuota fija que abarquen los tributos, o grava el inicio de la cadena o al final de la misma. 

Mencione 3 similitudes y 3 diferencias en la aplicación de un impuesto monofásico de etapa minorista contra un impuesto plurifásico no acumulativo. Similitudes:

, la recaudación del impuesto se realiza al final del proceso de producción y distribución, la carga fiscal recae en una sola etapa o fase, lo que puede simplificar la recaudación y la presentación de informes para las empresas.El impuesto se traslada al consumidor final a través del

precio de venta. Esto significa que el consumidor experimentará un aumento en el precio del producto como resultado del impuesto.

Diferencias:

La diferencia principal radica en el número de etapas en las que se aplica el impuesto. Su acumulación del impuesto y su complejidad administrativa. 

Mencione 2 ventajas y 2 desventajas que se producirían si se reemplaza un impuesto general a las ventas en etapa mayorista por otro impuesto general a las ventas en etapa industrial. Ventajas

Fácil administración y menor costo de recaudación. Anticipa la recaudación.

Desventajas

Produce piramidación y acumulación. Tiene tasas altas, dificulta las políticas de integración internacionales. 

Ante el problema de la administración de los pequeños contribuyentes en un sistema de tipo plurifásico no acumulativo, que utiliza el método de la sustracción con el sistema del crédito de impuesto, se plantea como una solución eximir a los pequeños productores, pero condicionando la exención en función del tipo de cliente al cual le venden. Justifique el motivo por el que se sostiene que dicha solución no genera perdida de recaudación.
Al condicionar la exención según el tipo de cliente, se asegura que la exención se aplique solo a pequeños productores que vendan a ciertos clientes específicos. Esto permite mantener el beneficio fiscal en segmentos donde la pérdida de recaudación puede ser más controlada. Eximir a pequeños productores puede ser una medida que promueva la equidad y la eficiencia, al aliviar la carga fiscal sobre negocios más pequeños y facilitar su participación en el mercado sin afectar significativamente la recaudación total.

Piramidación, describa brevemente que es lo que pretende reflejar el termino cuando se lo usa para caracterizar los efectos económicos de este tipo de impuestos. Aclare cuales son las premisas (hipótesis), que hay que tener en cuenta para validar dicho cálculo. Indique justificándolo, en cuales de los tipos de imposición sobre los consumos que conoce no se verifica dicho fenómeno.

El efecto piramidación es cuando el precio final del bien

contiene una elevación superior al impuesto aplicado y recaudado. Es la sobreutilidad que se lleva la cadena de valor por calcular su margen sobre una base incidida por el impuesto, lo que incide en su precio final. Premisas:
No compensación de impuestos pagados en etapas anteriores, transmisión total del impuesto al precio final y Ausencia de devolución. Impuesto monofásico:
En un sistema de impuesto monofásico, la carga fiscal se aplica solo en una etapa de la cadena, generalmente en la etapa minorista. No hay acumulación del impuesto en múltiples fases, por lo que la piramidación no es un problema en este caso.

Impuesto plurifásico no acumulativo:

Si se permite la recuperación total del impuesto pagado en etapas anteriores a través de créditos fiscales, la piramidación se evita.  

Defina que se entiende por efecto piramidacion definir. Indique si puede evitarse mediante la aplicación de un impuesto monofásico en la etapa mayorista.

El efecto piramidación se define como el aumento de precio que se carga al consumidor final de un producto en un monto superior a la del impuesto soportado por el vendedor, este implica un aumento del precio final del producto por un valor superior al impuesto que entra al fisco. Puede evitarse aplicando un impuesto monofásico en la etapa minorista dado que no existe traslación, a diferencia de un impuesto en la etapa mayorista.

Efecto acumulación:

el impuesto incide en todas las fases y no le permite a cada etapa computarse como pago a cuenta o como crédito fiscal el impuesto que se pagó en la etapa anterior. Ej.: IIBB. De esta forma, el impuesto va tomando como base el costo más la utilidad más el impuesto pagado. En consecuencia, se genera un efecto acumulación o cascada ya que el fisco recauda más impuesto (es la incorporación del importe al costo del bien gravado). Este efecto se da en el caso de los plurifásicos acumulativos por excelencia, ya que no es neutral y en los plurifásicos no acumulativos cuando tienen distorsiones, por ejemplo, en las exenciones impuras o diferencia de alícuotas.

Compensación

Tiene lugar cuando dos personas, por derecho propio, reúnen la calidad de acreedor y deudor recíprocamente,

cualquiera que sean las causas de una y otra deuda. Extingue con fuerza de pago las 2 deudas, hasta el monto de la menor y desde el tiempo en que ambas obligaciones comenzaron a coexistir en condiciones de ser compensables. 

Indique cual es el tipo de tasas que utiliza la imposición a los consumos en general y señale, que debería darse para poder implementar el uso de otro tipo de tasas. Se pregunta sobre el tipo de tasas, no sobre su magnitud.
La imposición a los consumos utiliza tasas ad valorem, es decir, tasas que se aplican como un porcentaje del valor del bien o servicio gravado. Sube el precio, sube la recaudación. Para implementar otro tipo de tasas, se requeriría un cambio en el diseño del sistema tributario.

SISTEMAS TRIBUTARIOS

Los decretos de necesidad y urgencia son las herramientas con la que cuenta el poder ejecutivo nacional para ejercer las facultades legislativas ante situaciones excepcionales que no permiten seguir el trámite legislativo (in 3 art 99 de la constitución nacional). Describa cual seria el tratamiento del tema si se trata de una cuestión tributaria.
Los DNU es una herramienta que nos da las Constitución nacional que le permite al jefe de estado poder legislar en circunstancias excepcionales, aunque está prohibido su uso en materia penal, tributaria, electoral o de régimen de los partidos políticos.

Indique 6 obligaciones asumidas por la provincia dentro del marco de la ley convenio de coparticipación federal de impuestos (ley N°23.548).

Aceptar por Ley provincial este régimen/No aplicar a graváMenes locales análogos a los nacionales/
Suspender la coparticipación a las municipalidades que no den cumplimiento a estas normas/
Aplicar normas de CM/
Crear un régimen de distribución entre los municipios.

/

Derogar graváMenes

provinciales y municipales que se encuentren en pugna con este régimen. 

Señale si la siguiente afirmación es verdadera o falsa (en este caso mencione todas las causales de falsedad que contenga) y justifique su respuesta. “Entre las soluciones para la coordinación financiera entre el Gobierno Nacional y las provincias, las de “asignaciones globales” permite, al igual que la de “separación de fuentes”, eliminar la superposición de graváMenes pero, con la relación a esta última, le hace perder autonomía financiera a la provincia”
Falso. La separación de fuentes como ventaja tiene cierta autonomía, pero como no puede aplicarse en el estado con alto gasto. Mientras que las asignaciones globales, permiten eliminar la superposición de graváMenes, pero le hacen perder autonomía, en comparación a la primera mención.

Indique qué diferencia existe entre la ley de coparticipación federal y el convenio multilateral

El convenio multilateral es la forma establecida entre las provincias y CABA para evitar la doble o múltiple imposición en el impuesto a los ingresos brutos por actividades desarrolladas por un mismo contribuyente, mientras que la ley de coparticipación es un mecanismo de coordinación entre el estado federal y las provincias para la distribución de la masa de tributo recaudada por impuesto nacionales.

Sistema de asignaciones globales. Ventajas y desventajas

. Son entregas de fondos al sistema sin afectación a gastos determinados ni vinculadas al cumplimiento por los estados beneficiados. La ventajas es que tienden a distribuir los recursos, elimina todas las superposiciones de graváMenes y puede lograr finalidades de redistribución del ingreso, estabilidad económica. La desventaja es que constituye el método de coordinación mas alejado de la autonomía financiera de los estados que la reciben

MONOTRIBUTO       Indique, conceptualmente y no en forma numérica, cual es el limite máximo de compras y gastos inherentes a la actividad en los que puede incurrir un contribuyente sin quedar excluido del régimen.
La sumatoria en los últimos 12 meses no puede: ser igual o superior al 40% de los ingresos máximos de la categoría H si realiza servicios; o superior o igual al 80% de los ingresos máximos de la categoría H si realiza ventas; o mayor o igual al 80% del límite máximo de categorías I J K, según el caso en los supuestos de venta.

Mencione como se conforman los ingresos utilizados para caracterizar al sujeto que se define como «pequeño responsable» y menciona al menos cuatro tipos de ingresos que no deben ser tenidos en cuenta a dichos efectos.

En el monotributo se entiende por ingresos brutos al monto de ventas, locaciones o prestaciones de servicios realizadas por cuenta propia o por cuenta ajena, es decir que incluye las operaciones en nombre de terceros. No deben sumarse como ingresos brutos a las operaciones que hubieran sido dejadas sin efecto y a los descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

Mencionar 2 requisitos para calificar como pequeño contribuyente

Sujeto que se dedica habitualmente a la venta de cosas muebles si obtuvo ingresos brutos en los 12 meses anteriores a la fecha de adhesión y cuenta con la cantidad mínima de 3 actividades. Y no debe haber realizado operaciones de exportación.

SEGURIDAD SOCIAL                  ¿Cuál es el requisito previsto para recurrir a la cámara?
Se tiene que aportar al régimen si se está bajo relación de dependencia o de forma autónoma.

CONVENIO Indique cual es el criterio adoptado para atribuir base imponible en el caso de la industria Vitivinícola. Mencione condiciones que debe verificarse.
En el caso del convenio multilateral la forma adoptada para distribuir base imponible es por el art 13 donde nos indica que en los casos de industrias vitivinícolas y azucareras cuando sean despachados por el propio productor sin facturar, para su venta fuera de la jurisdicción productora, ya sea

que los mismos se vendan en el estado en que fueron despachados o luego a ser sometidos un proceso de elaboración. El monto imponible para dicha jurisdicción será el precio mayorista, oficial o corriente en plaza a la fecha y en el lugar de expedición, y si hay dificultad de conocer el mismo será el 85% del precio de venta que va a ser para la jurisdicción productora y las comerciantes van a grabar el restante por art 2.

IMPUESTOS INTERNOS

¿Qué diferencias existe a nivel de su aplicación correcta, entre la tasa que establece la ley respecto a la expuesta en la ley del IVA? Realice una pequeña demostración numérica de dicha diferencia considerando que ambas leyes establecen sus tasas nominales en el 20%.
La primera diferencia es que incluye al mismo impuesto, es decir, forma parte de la base imponible. Y la segunda diferencia, es la posibilidad de incrementar la BI en un 30% en caso de importaciones Sin tomar en cuenta ningún otro parámetro mas allá de la tasa, indique el motivo por el cual ante un precio dado ($1.000) el impuesto interno resultante va a ser distinto al de IVA generado por la misma operación si en ambos casos se utiliza la misma tasa. Concluya cual de los dos tributos resulta mayor y justifique su respuesta.
Si consideramos un precio de venta de $1.000, la base imponible para el IVA será ese mismo monto ($1.000), ya que el IVA se calcula directamente sobre el precio de venta. Sin embargo, en el caso del impuesto interno, la base imponible podría ser diferente si se consideran elementos adicionales al precio de venta.

Supongamos que el impuesto interno se aplica sobre el precio de venta más un componente adicional, como costos de producción o márgenes de beneficio. En este caso, la base imponible para el impuesto interno sería mayor que el precio de venta, y como resultado, el impuesto interno total sería mayor que el IVA aplicado a ese mismo precio. 

4 posibles formas de adaptar el expendio:

El HI de los imp internos es el expendí realizado en el país de artículos gravados realizados por sujetos del impuesto. En lo referente a bebidas alcohólicas, se considera que esta dado exclusivamente por transferencia efectuada por los fabricantes o importadores. Desde el punto de vista nacional, es transf de la cosa gravada a cualquier titulo. Respecto a importación, el expendio se materializa con el despacho a plaza

SELLOS    Mencione el motivo por el que se sostiene que una venta de mercadería acordadas en forma verbal no se encuentra alcanzada por el impuesto siendo que el mismo involucra a las operaciones realizadas a título oneroso.
El impuesto a los sellos grava la acción mediante la cual a través de un instrumento se realizan acuerdos de carácter económico. En el caso de una venta de mercadería acordada de forma verbal, es decir, la cual no se documenta por escrito, puedo argumentar que no hay un documento sujeto al impuesto. Se sostiene que la falta de un documento escrito puede eximir la operación del impuesto a los sellos, ya que este impuesto se aplica sobre documentos escritos o instrumentos que evidencien ciertos actos jurídicos.

Señale el tratamiento a otorgarle a la anulación, por falta de cumplimiento, de un contrato de locación de servicios que oportunamente generó el ingreso del tributo. Señale si la situación variaría en el supuesto que la anulación se produjese como consecuencia de una sentencia judicial obtenida por la parte afectada por el incumplimiento.

Salvo casos expresamente previstos por la ley, la

anulación de los actos o la no utilización total o parcial de instrumentos, no dará lugar a devolución , compensación o acreditación del impuesto pagado. Las controversias judiciales que se originen por la aplicación de esta ley, serán de competencia de la justicia nacional en lo federal y contencioso administrativo En presencia de una operación de compraventa de cosas muebles, describa dos formas de realizarla en las que puede evitarse el pago del impuesto.
El impuesto a los sellos se aplica a documentos escritos que formalizan la compraventa. Si la operación se realiza de manera verbal y no se documenta por escrito, es posible evitar el impuesto a los sellos, ya que no habría un documento sujeto a gravamen. Por otro lado, hay disposiciones específicas que eximen ciertos tipos de contratos o documentos de la aplicación del impuesto a los sellos. En este caso, se podría utilizar un contrato que esté expresamente excluido o exento de este impuesto, evitando así el pago.

ADUANEROS

Indique distintas destinaciones de importación previstas en el Código Aduanero

Definitivas: que es de directo común o directo de depósitos de almacenamiento. Suspensivas: importación temporaria: para transformación o sin transformación/Transito de importación depósito de almacenamiento.