Fiscalidad Empresarial: Impuestos Clave

Al comenzar la actividad empresarial y durante su desarrollo, la empresa se vincula a la Agencia Tributaria, lo que implica una serie de obligaciones periódicas, principalmente relacionadas con el pago de impuestos.

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios, aplicándose a:

• Entregas de bienes y prestación de servicios por empresarios y profesionales.
• Importaciones de bienes y servicios.

Tipos Impositivos del IVA

• Tipo superreducido (4%): Alimentos básicos (pan, fruta, leche), libros, viviendas de protección oficial.
• Tipo reducido (10%): Alimentos no incluidos en el tipo superreducido (excepto bebidas alcohólicas), transporte de viajeros, hostelería, restauración.
• Tipo general (21%): Todas las operaciones no incluidas en los tipos anteriores.

Operaciones Exentas de IVA

Algunas actividades están exentas de IVA, como servicios médicos, sanitarios, académicos, seguros, loterías y apuestas del estado.

Recargo de Equivalencia

Los comerciantes minoristas (al menos el 80% de sus ventas al por menor) están sujetos al IVA y al Recargo de Equivalencia, lo que les exime de obligaciones administrativas del impuesto. Se calcula sobre la base imponible del IVA, pero las cuotas se obtienen de forma separada.

Liquidación del IVA

La liquidación del IVA se realiza trimestralmente. Se distingue entre:

• IVA repercutido: El cobrado a los clientes.
• IVA soportado: El pagado por las compras de la empresa.

Si el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, la diferencia se debe ingresar. Si es menor, la diferencia se puede devolver o compensar en futuras liquidaciones.

Impuesto de Sociedades (IS)

El IS grava los beneficios obtenidos por la actividad económica de las empresas con forma jurídica de Sociedad Anónima, Limitada, Cooperativa, Laboral, Colectiva o Comanditaria. Las Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles tributan por IRPF.

El tipo general del IS es del 30% sobre el beneficio del ejercicio económico. Sin embargo, existen tipos reducidos para empresas de menor tamaño:

Tipos Reducidos del IS

Para empresas con un importe neto de cifra de negocios inferior a 5 millones de euros y una plantilla media inferior a 25 empleados:

• Hasta 300.000 euros de base imponible: 20%.
• Resto de base imponible: 25%.

Para empresas con un importe neto de cifra de negocios entre 5 y 10 millones de euros:

• Hasta 300.000 euros de base imponible: 25%.
• Resto de base imponible: 30%.

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

El IRPF grava las rentas anuales de las personas físicas, incluyendo empresarios individuales, Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles.

Regímenes de IRPF

• Régimen de estimación directa normal: Para empresas con volumen de negocios superior a 600.000 € o que renuncien a otros regímenes.
• Régimen de estimación directa simplificada: Para empresas con ingresos inferiores o iguales a 600.000 € que no desarrollen actividades en el régimen normal u objetivo.

Obligaciones Contables

Los empresarios deben llevar obligatoriamente:

• Registros de Ventas e Ingresos.
• Registro de Compras y Gastos.
• Registro de Bienes de Inversión.
• Libros de Facturas Recibidas y Emitidas.

Régimen de estimación objetiva: Aplicable a actividades indicadas por el Ministerio de Hacienda, con beneficios atribuidos según módulos de rendimiento.

Impuesto de Actividades Económicas (IAE)

El IAE es un impuesto directo gestionado por los ayuntamientos que grava la realización de cualquier actividad económica, independientemente del balance de la actividad. Se devenga por el mero ejercicio de la actividad, no por los resultados.

Exenciones del IAE

Están exentos del pago del IAE:

• Sujetos pasivos que inicien su actividad en España durante los dos primeros períodos impositivos.
• Personas físicas.
• Sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades y sociedades civiles con importe neto de cifra de negocios inferior a 1 millón de euros.