1. ¿Qué es el Impuesto de Sociedades?

Es un tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas establecidas en la ley. Este impuesto tiene carácter directo y personal:

• Es un impuesto directo, ya que grava la totalidad de las rentas percibidas por las personas jurídicas, con independencia de su fuente.
• Tiene naturaleza personal porque tiene en cuenta las circunstancias del sujeto pasivo para determinar la deuda tributaria.

2. ¿Cuál es el Ámbito de Aplicación del Impuesto de Sociedades?

Se aplicará en todo el territorio español, con excepción de los territorios de la Comunidad Autónoma del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, donde existen regímenes tributarios forales de concierto y convenio económico, por lo que estas comunidades pueden gestionar y recaudar sus impuestos.

3. ¿Cuál es el Hecho Imponible en el Impuesto de Sociedades?

A efectos de este impuesto, es la obtención de renta por el sujeto pasivo, cualquiera que fuese su fuente u origen.

4. ¿Qué Entidades se Consideran Residentes en Territorio Español?

Aquellas en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:

• Que se hayan constituido conforme a las leyes españolas.
• Que tengan su domicilio social en territorio español.
• Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.

5. ¿Cuál es el Periodo Impositivo en el Impuesto sobre Sociedades?

El periodo impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad y el impuesto se devengará el último día de este periodo, que no excederá de 12 meses. Concluirá:

• Cuando la entidad se extinga.
• Cuando tenga lugar un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.
• Cuando se produzca la transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la variación en tributación.

6. ¿Cuándo se Deberá Presentar la Declaración del Impuesto sobre Sociedades?

La presentación de la declaración deberá efectuarse dentro de los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo.

7. Diferencias Permanentes: Explicación con un Ejemplo

Las diferencias permanentes son aquellas que no revierten en periodos siguientes, como por ejemplo las multas, sanciones, etc. Por ejemplo, una multa que contablemente se ha tenido en cuenta, pero fiscalmente no es deducible, la diferencia de criterios dará lugar a una diferencia permanente, siempre que el resultado sea positivo; en caso contrario, sería una diferencia de signo negativo.

8. Diferencias Temporarias Imponibles vs. Deducibles

• Diferencias temporarias imponibles: Darán lugar a mayores cantidades a pagar o menores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros. Se reconocerá un Pasivo por impuesto diferido.
• Diferencias temporarias deducibles: Son aquellas que darán lugar a menores cantidades a pagar o mayores cantidades a devolver por impuestos en ejercicios futuros. Se reconocerá un Activo por impuesto diferido.

9. Circunstancias que Permiten la Deducibilidad de las Pérdidas por Deterioro

Las circunstancias que permiten la deducibilidad de las pérdidas por deterioro son:

• Que haya transcurrido el plazo de 6 meses desde el vencimiento de la obligación.
• Que el deudor esté declarado en situación de concurso.
• Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
• Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro.

10. Retenciones y Pagos a Cuenta: Modalidades y Fechas de Pago de los Pagos Fraccionados

• Retenciones: Las entidades, personas físicas que ejerzan actividades económicas y los no residentes que operen en España mediante establecimiento permanente, que satisfagan rentas sujetas al IS, están obligadas a retener. Después deben presentar declaración de las retenciones practicadas e ingresar el importe correspondiente.
• Pagos fraccionados: Su finalidad es anticipar el impuesto que posteriormente tendrá que satisfacer. Tendrá la consideración de deuda tributaria.

Modalidades de Pagos Fraccionados:

• 1ª modalidad: La base para calcular el pago fraccionado será la cuota íntegra del último periodo impositivo, minorando en las deducciones y bonificaciones, así como en las retenciones e ingresos a cuenta. La cuantía del pago será el resultado de aplicar a la base el 18%.
• 2ª modalidad: Los pagos fraccionados también podrán realizarse sobre la parte de la base imponible del periodo de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada año. La cuantía del pago será el resultado de aplicar a la base el porcentaje que resulte de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto.