Rendimientos del Trabajo y Capital: Una Visión Detallada

Este documento ofrece una visión detallada de los rendimientos del trabajo y capital, abordando su clasificación, tratamiento fiscal y deducciones aplicables.

Rendimientos del Trabajo

Son rendimientos íntegros del trabajo todas las prestaciones o utilidades, cualquiera que sea su naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven directa o indirectamente del trabajo personal o de la relación laboral y no tengan la condición de rendimiento de actividades económicas.

Se incluirán como rendimientos del trabajo los sueldos y salarios, las prestaciones por desempleo, las remuneraciones por gastos de representación, dietas y asignaciones para gastos de viaje (excepto los de locomoción y manutención normal).

También se consideran rendimientos del trabajo:

• Contribuciones o aportaciones hechas por los promotores de planes de pensiones o las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones cuando éstas sean imputadas a las personas a quienes se les vinculen las prestaciones.
• Los rendimientos por impartir cursos o conferencias.
• Rendimientos por la realización de obras literarias, artísticas o científicas.
• Las becas.
• Las retribuciones percibidas por la actividad y las derivadas de relaciones laborales de carácter especial.

Los rendimientos de trabajo se computan siempre en su totalidad. El rendimiento neto del trabajo será el resultado de disminuir el rendimiento íntegro en el importe de los siguientes gastos:

• Cotizaciones a la Seguridad Social.
• Cotizaciones a los colegios de huérfanos y entidades similares.
• Cuotas satisfechas a sindicatos cuando la cotización tenga carácter obligatorio.
• Gastos de defensa jurídica derivados de litigios suscitados en relación al contribuyente con la persona que recibe los rendimientos, con el límite de 300 € por año.

Rendimientos de Capital Mobiliario

Se encuentran regulados en los Art. 23 y 24 de la LGT. Hay 2 tipos de rendimientos:

1. Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. Se incluyen los dividendos, primas de asistencia adjuntas y participaciones de cualquier tipo de entidad.

2. Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre valores o participaciones que representen la participación en fondos propios de las entidades.

Rendimientos de Capital Mobiliario Obtenidos por la Cesión de Capitales Propios

Tienen esta consideración las contraprestaciones de este tipo, cualquiera que sea su naturaleza, dinerarias o en especie, ya sean intereses o cualquier otra remuneración por tal cesión, así como las derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos financieros representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. En particular, tienen esta consideración la contraprestación derivada de cuentas de toda clase en cualquier tipo de actividad financiera.

También se incluyen:

• Rentas derivadas de operaciones de cesión temporal de activos financieros con pacto de recompra.
• Las rentas satisfechas por una entidad financiera como consecuencia de la transmisión de un crédito de su titularidad.

Gastos Deducibles del Capital Mobiliario

Para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario se deducen los siguientes gastos: Los gastos de administración y depósito de valores negociables, como son los importes que repercuten las empresas, entidades de crédito u otras entidades financieras que tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito representados en forma de títulos.

Rendimientos de Capital Inmobiliario

Están regulados por los Art. 19 al 24. Tendrán la consideración de rendimientos íntegros de capital la totalidad de las prestaciones, cualquiera que sea su naturaleza, dineraria o en especie, que provenga directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes y derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste.

Tendrán la consideración de rendimientos de capital:

1. Los provenientes de los bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos, que no se hallen afectos a una actividad económica.
2. Los que provengan del capital mobiliario y en general de los restantes bienes y derechos de los que sea titular el contribuyente y que no se encuentren afectos a ninguna actividad económica.

Rendimientos de Capital Inmobiliario

Los rendimientos íntegros provenientes de los bienes inmuebles rústicos o urbanos, los derechos reales sobre los mismos, todos los que se deriven del arrendamiento o de la constitución o cesión de derechos o facultades sobre el uso o disfrute sobre ellos.

Gastos y Reducciones

Se deducirán los siguientes gastos:

1. Los intereses de capitales ajenos invertidos en la adquisición del bien o la mejora del mismo.
2. Los tributos y recargos no estatales, así como las tasas y recargos estatales, siempre que incidan sobre los rendimientos computados.
3. Las cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta, o como consecuencia de servicios personales tales como los de administración, vigilancia, etc.
4. Las ocasionadas por la formalización del contrato de arrendamiento.
5. Los saldos de dudoso cobro cuando el deudor se halle en situación de concurso y cuando en el primer momento de la gestión del cobro y la finalización del período impositivo hubieran transcurrido más de 6 meses.
6. Los gastos de conservación y mantenimiento, como son los efectuados regularmente para la finalidad de mantener el uso normal del bien y la sustitución de elementos como instalaciones de calefacción, etc.
7. Las primas de seguros.
8. Las cantidades destinadas a la amortización siempre que respeten la depreciación efectiva, por regla general cuando la amortización no supere el 3% del coste de adquisición satisfecho o valor catastral sin incluir el cómputo del suelo.

Imputación de Renta

Art. 87 se consideran rentas inmobiliarias imputadas las que el contribuyente debe incluir en su base imponible por ser el propietario o titular de derechos reales de uso y disfrute sobre inmuebles que reúnan los siguientes requisitos:

1. Que se trate de inmuebles urbanos.
2. Que se constituya la renta habitual.
3. Que no generen rendimientos de capital inmobiliario.
4. Que no se trate de inmuebles en construcción o que por sus condiciones particulares no sean susceptibles de uso.

Con carácter general el 2% del valor catastral y el 1,1% si el valor catastral revisado por la administración y el 1,1% sobre el 50% sobre el valor a efectuar del impuesto sobre el patrimonio si a 31 de diciembre no se hubiera notificado el valor catastral por parte de la administración.