IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en España

El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Naturaleza del Impuesto

• Tributo personal: Se configura en torno a la persona física, sin gravar una fuente aislada de renta, sino el conjunto de rentas que obtiene el contribuyente.
• Tributo directo: Grava una manifestación directa de la capacidad económica como es la obtención de renta por el contribuyente.
• Tributo subjetivo: Tiene en cuenta las circunstancias personales y familiares que concurren en el contribuyente.

Objeto del Impuesto

Es la renta disponible del contribuyente, con independencia del lugar en que se obtenga y de la residencia del pagador.

Hecho Imponible

La obtención de renta por el contribuyente:

• Rendimientos del trabajo
• Rendimientos del capital
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias de actividades económicas
• Imputaciones de rentas

¿Qué se entiende por renta a efectos del IRPF?

Constituye la renta del contribuyente la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales, así como las imputaciones de renta establecidas por ley, con independencia del lugar donde se hayan producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Solamente tributa la renta disponible

Solo somete a gravamen la renta disponible del contribuyente, que es el resultado de disminuir la renta total obtenida en la cuantía del mínimo personal y familiar.

Competencias Normativas de las Comunidades Autónomas

Las Comunidades Autónomas de régimen común en el IRPF tienen competencias en:

• Escala autonómica aplicable a la base liquidable general.
• Deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicación de renta.
• Aumentos o disminuciones en los porcentajes del tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual, con el límite máximo de hasta 50%.

Órganos de Participación de las Comunidades Autónomas en la Agencia Tributaria

• Consejo Superior de Dirección de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
• Comisión Mixta de Coordinación de la Gestión Tributaria.
• Consejos Territoriales de Dirección para la Gestión Tributaria.

Contribuyentes del IRPF

• Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
• Las personas físicas de nacionalidad española, así como su cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad, que tuviesen su residencia habitual en el extranjero.
• Las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado como paraíso fiscal.

Residencia Habitual en Territorio Español

• Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español.
• Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

Contribuyentes del IRPF (Ampliación)

1. Las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español.
2. Las personas físicas de nacionalidad española, que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condición de:
   1. Miembros de misiones diplomáticas españolas.
   2. Miembros de las oficinas consulares españolas.
   3. Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formen parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero.
   4. Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero cargo o empleo oficial que no tenga carácter diplomático o consular.

Residencia Habitual en Territorio Español

Que permanezca más de 183 días, durante todo el año natural, en territorio español. Y que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

Unidad Familiar

En caso de matrimonio y en defecto de matrimonio o casos de separación legal.

Periodo Impositivo

Es el año natural, devengándose el IRPF el día 31 de diciembre de cada año.

Borrador de la Declaración

1. Que únicamente hayan obtenido rentas de estas clases: rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, rendimiento del capital mobiliario derivados de letras del tesoro, ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, y subvenciones para la adquisición de la vivienda habitual.
2. Que hayan sido titulares, como máximo, de dos inmuebles urbanos de uso propio, aunque hayan estado desocupados, distintos de la vivienda habitual y del suelo no edificado. Se puede solicitar desde el 1 hasta el 31 de marzo y desde el 1 hasta el 15 de junio.