A continuación, se presenta una revisión de los artículos clave del Código Fiscal, abordando las obligaciones tributarias, la clasificación de las contribuciones, y otros aspectos relevantes.

Artículos Principales del Código Fiscal

Art. 1 – Personas obligadas: Personas físicas y morales, sin perjuicio de los tratados internacionales.

Art. 2 – Las contribuciones se clasifican en:

1. Impuestos: Contribuciones establecidas en la ley, distintas a las fracciones II, III y IV.
2. Aportaciones de seguridad social: Obligaciones en materia de seguridad social, o las personas que se beneficien por los servicios.
3. Contribuciones de mejora: Contribuciones a cargo de personas físicas y morales que se beneficien de forma directa por obras públicas.
4. Derechos: Aprovechamiento de bienes de dominio público, así como servicios prestados por el Estado.

Art. 3 – Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones.

Art. 4 – Son créditos fiscales, los derechos que percibe el Estado y provienen de contribuciones, accesorios y aprovechamientos.

Art. 4a – Los impuestos y accesorios que sean exigibles al estado mexicano, sobre participación mutua en los tratados internacionales, se aplicará este código.

Art. 5to – Las infracciones y sanciones son de aplicación estricta; las cargas a los particulares se refieren al objeto, sujeto, base, tasa o tarifa.

Art. 6to – Las contribuciones se pagarán:

1. Se enterarán a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior al de terminación del período de la retención o de la recaudación.
2. En cualquier otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación.

Art. 7o – Las leyes fiscales, reglamentos y disposiciones administrativas entran en vigor al día siguiente de ser publicadas en el DOF, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.

Residencia Fiscal

Art. 9o – Son residentes en territorio nacional las personas físicas:

• Las que tengan una casa habitación en México.
• Serán residentes en México, las personas físicas que más del 50% de sus ingresos anuales sean de fuente de riqueza en México.
• Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Personas Morales:

• Administración principal de su negocio esté en México.

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

Art. 10 – Es domicilio fiscal:

Personas físicas:

• Donde se encuentre el principal asiento de su negocio.
• El local donde se desempeñen sus actividades.
• Cuando no se tenga un local, podría ser su casa habitación.

Persona Moral:

• Local donde se encuentre la administración principal del negocio.

Art. 11 – Los ejercicios fiscales coincidirán con el año calendario; si sus actividades inician con posterioridad al 1 de enero, será considerado irregular.

Art. 12 – Las autoridades no considerarán días activos o de actividad los sábados y domingos, 1 de enero, 25 de diciembre, 20 de noviembre, 21 de marzo, entre otros.

Art. 13 – La práctica de diligencias por parte de la autoridad se debe efectuar en horario entre 7:30 y las 18:00 horas, en días hábiles.

Enajenación de Bienes y Actividades Empresariales

Art. 14 – Se entiende por enajenación de bienes:

• Toda transmisión de propiedad.
• La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
• La transmisión de dominio de un bien tangible.

Art. 14-B – Se considerará que no hay enajenación en los siguientes casos:

• En el caso de fusión.
• En escisión.

Artículo 15-C – Para los efectos de este Código, se entenderá como entidad financiera a las instituciones de crédito, instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro, uniones de crédito.

Artículo 16 – Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:

1. Las comerciales.
2. Las industriales.
3. Las agrícolas.
4. Las silvícolas.
5. Las de pesca.

Artículo 17-A – El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país, por medio de los INPC.

Práctica:

Base = Monto de la deuda. $20,000.00 (5 mayo 2019)

INPC año actual. INPC año base.

División = Factor, se multiplica por la base de la deuda.

Certificados del SAT

Artículo 17-G – Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria para ser considerados válidos deberán contener los datos siguientes:

• El código de identificación único del certificado.
• La llave pública del titular del certificado.
• Nombre del titular del certificado y su clave del registro federal de contribuyentes.
• Período de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su vigencia y la fecha de su terminación.

Artículo 17-H – Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:

• Lo solicite el firmante.
• Fallezca la persona física titular del certificado.
• Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades.
• Se pierda o inutilice por daños.

Artículo 17-J – El titular de un certificado emitido por el Servicio de Administración Tributaria, tendrá las siguientes obligaciones:

• Actuar con diligencia y establecer los medios razonables para evitar la utilización no autorizada de los datos de creación de la firma.
• Solicitar la revocación del certificado ante cualquier circunstancia que pueda poner en riesgo la privacidad de sus datos de creación de firma.
• El titular del certificado será responsable de las consecuencias jurídicas.