Notas de Crédito y Debito

Notas de Crédito: Son los documentos que se deben emitir los vendedores o prestadores de servicios como consecuencia de los descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturación.

–Notas de débito: son los documentos que se deben emitir por los vendedores o prestadores de servicios cuando el comprador debe al vendedor una diferencia de precio más el iva.

Obligaciones de Presentar declaraciones de impuestos

Está regulada en el art. 29 y siguientes del C.T., y en las normas del D.L. 825 y D.L. 824.

-La declaración de impuestos es el reconocimiento que el contribuyente efectúa del acaecimiento del hecho gravado generador de la obligación tributaria y de la estimación por parte de éste del alcance cuantitativo del mismo.

-Jurídicamente es una confesión extrajudicial, ya que se reconocen hechos propios.

-La ley 19.506 incorporó la posibilidad de presentar informes y declaraciones por medios tecnológicos y no en papel.

La liquidación de impuestos

–Es un acto escrito en virtud del cual se pone en conocimiento del contribuyente, que adeuda determinados impuestos. Corresponde a la determinación administrativa de la oblig. Tributaria.

Casos en que procede:

– si el contribuyente no presenta declaración estando obligado a hacerlo, en cuyo caso el SII tasa la base imponible previa citación y después practica la liquidación. (art. 24 C.T.)

– cuando en contribuyente declara pero se determinan diferencias de impuestos (art. 24 C.T.)

– cuando la documentación presentada no es fidedigna, en cuyo caso el SII tasa la base imponible previa citación y luego liquida.

Limitaciones a la facultad de liquidar:

1. Debe hacerse dentro de los plazos de prescripción del art. 200 del C.T.

2. El SII no puede prescindir de las declaraciones o antecedentes presentados por el contribuyente, ni liquidar otro impuesto que del que de ellos resulte, a menos que las declaraciones o antecedentes no sean fidedignos.

3. No se puede liquidar con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya acogido de buena fe a una determinada interpretación del SII que haya sido modificada.

4. Por regla general, se debe citar antes de liquidar.

Contenido de la liquidación: (art. 24 C.T.)

– monto de los tributos adeudados.- multas que se aplican y sus montos.- intereses y reajustes aplicados.- lugar y fecha en que se practica.- número correlativo de liquidación.

– determinación de qué impuesto y qué periodo tributario corresponde.

– base imponible y tasa correspondiente.- firma de funcionarios liquidadores.

Efectos de la liquidación.

Para que produzca efectos debe ser notificada válidamente al contribuyente

-La notificación se practica por cédula en el domicilio tributario del contribuyente, y es realizada por un ministro de fe (fiscalizador)

-Efectos:

1. Empiezan a correr los plazos para interponer reclamos .2. En caso no presentarse reclamos se considera correcta e inamovible. 3. Interrumpe los plazos de prescripción de la acción para perseguir el cobro. (art. 201 C.T.)

El giro de los impuestos

Concepto: es el decreto o resolución que contiene el libramiento o expedición de la orden de pago de un impuesto.

Clasificación: A) Roles: que son de carácter colectivo y que se utilizan cuando el contribuyente ha aportado los antecedentes para que el SII determine la obligación tributaria

B) Ordenes de ingreso: son giros individuales que se utilizan para cobrar diferencias de impuestos o impuestos de declaración presentados fuera de plazo.

Infracciones Tributarias

Concepto: son las acciones u omisiones de los sujetos pasivos del tributo, que transgreden normas jurídicas que importan obligaciones sustantivas o deberes formales de colaboración con la administración tributaria.

– Obligación principal: pagar una suma de dinero al Fisco.– Obligaciones accesorias: actos o abstenciones ordenadas por ley, tendientes a asegurar y facilitar la determinación, fiscalización y recaudación de los tributos.

Clasificación:

Las violaciones a la ley tributaria se pueden clasificar en dos grupos:

1) Contravenciones: sancionadas con multas.2) Delitos Tributarios: sancionados con multas y penas corporales.

Modo de extinguir las obligaciones

-No existen en Derecho Tributario modos propios, por lo que se deben aplicar aquellos del Derecho Civil común

1. Solución o Pago Efectivo.

Art. 38 C.T. los tributos se pueden pagar:

– en dinero efectivo.- vale vista bancario.- letra bancaria.- cheque.

– tarjeta de crédito o de débito u otros medios electrónicos

solución o pago efectivo

Requisitos de forma de los documentos con que se paga:

-Especificación del impuesto que se paga.

-Período al que corresponde el pago.

-Número de RUT del contribuyente.

-Nombre del contribuyente.

-Sanción: el Fisco no se hace responsable del mal uso que de estos documentos se haga, sin perjuicio de las sanciones a quienes resulten responsables.

Sanciones por falta de pago oportuno:

– reajustes e intereses penales moratorios. (Art. 53)

– tratándose de impuestos de retención o recargo se sancionan con una multa de un 10% de los impuestos adeudados, la que se aumentará en un 2% por cada mes o fracción de mes de retardo, no pudiendo exceder ella de un 30% de los impuestos adeudados. (Art. 97 N°11)

Prescripción

Hay que distinguir:

A) Prescripción de las acciones del SII para fiscalizar a los contribuyentes.

B) Prescripción de las acciones de cobro del Fisco en contra de los contribuyentes.

Prescripción de las acciones del servicio de impuestos internos

Plazo.

-Regla general: tres años contados desde la expiración del plazo legal en que debió efectuarse el pago.

-Excepción: el plazo es de 6 años en el caso de impuestos sujetos a declaración cuando ésta no se hubiere presentado o la presentada sea maliciosamente falsa.

–Hay que considerar el aumento del plazo por tres meses cuando el contribuyente es citado conforme a lo señalado en el artículo 63.

Prescripción de las acciones de cobro.

Interrupción de la prescripción: es el efecto que producen ciertos actos del deudor o acreedor que hacen ineficaz el tiempo de prescripción.

-No procede en la prescripción de las acciones de fiscalización del SII.

Causales de interrupción:

1. art. 201 N°1: desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.

-Efectos de esta causal:

– hace perder el tiempo transcurrido.

– le sucede una prescripción de largo tiempo de cinco años.

2. art. 201 N°2: desde que intervenga la notificación administrativa de un giro o liquidación:

Efectos de esta causal:

– hace perder el tiempo transcurrido.

– empieza a correr un nuevo término de 3 años, aunque el anterior haya sido de 6 años. Este plazo sólo puede interrumpirse por reconocimiento escrito o por requerimiento judicial.

3. Art. 201 N°3: desde que intervenga requerimiento judicial.

–Efecto: hace perder todo el tiempo transcurrido.