EL SISTEMA FISCAL:

Conjunto de normas, medios e instrumentos con los que cuenta la Hacienda Pública para desarrollar sus funciones.

Funciones:

Recaudación, administración y empleo de los medios necesarios para satisfacer las necesidades públicas.

LA HACIENDA PÚBLICA:

Actúa a través de los gastos e ingresos públicos.

NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL:

La Constitución Española: Establece requisitos básicos para elaborar, aprobar y revisar el cumplimiento de los presupuestos generales del estado.

Ley General Tributaria: Establece la estructura y el funcionamiento de las entidades y el procedimiento para la gestión de los Tributos.

Clases de tributos:

Tasas: Prestación de dinero a una entidad pública por un particular debido a la utilización de un servicio público. Ejemplo: entrada a museo, recogida de basura.

Contribuciones especiales: Prestaciones a una entidad pública por un particular por la obtención de un beneficio o un incremento de valor de sus bienes. Ejemplo: mejora de la calle.

Impuestos: Pagos exigidos por el Estado o las Administraciones Públicas, siendo su destino atender a los gastos ocasionados por la satisfacción de necesidades colectivas. Ejemplo: Impuesto de circulación, Impuesto de Seguridad Social.

Clasificación de los impuestos:

En función de la forma de gravar la riqueza: Directos: Recaen sobre las personas previamente identificadas por su riqueza. Indirectos: Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio, con independencia de la persona que lo utilice.

Por el sujeto de la imposición: Impuestos personales: Tienen en cuenta circunstancias personales que coincidan con la capacidad económica del contribuyente. Impuestos reales: Graban la manifestación de riqueza sin ponerla en relación con una determinada persona.

Conceptos tributarios:

Hecho imponible: Presupuesto para configurar cada tributo y cuya realización origina la obligación de pagar.

Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias y de las obligaciones materiales y formales. Puede ser el:

• Contribuyente: Persona sobre la que recae el impuesto.
• Sustituto del contribuyente: En lugar del contribuyente, es el que está obligado a las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria.

Devengo del impuesto: Momento en que se origina la obligación de contribuir.

Base imponible: Cantidad sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente. 3 métodos:

• Estimación directa: Obtención de la base imponible real a través de las declaraciones y documentos presentados por el contribuyente.
• Estimación objetiva: Determina la base imponible mediante aplicaciones de índices, signos o módulos sobre determinados datos facilitados por el contribuyente.
• Estimación indirecta: Se utiliza cuando no existen datos ni declaraciones del contribuyente.

Base liquidable: Base imponible menos las reducciones establecidas en la ley de cada Tributo.

Quota Tributaria: Base liquidable multiplicada por el tipo de gravamen.

Deuda Tributaria: Quota Tributaria menos los pagos e ingresos a cuenta y las retenciones, más los recargos, intereses de demora y sanciones.

Ley General Presupuestaria: Regula todo el procedimiento de elaboración, contenido, ejecución, forma y procedimientos para cambios o modificaciones. Marco general de referencia para los presupuestos generales del estado. También establece normas para:

• Deuda Pública: Endeudamiento del estado.
• Tesoro Público: Recursos financieros del estado.

Leyes de los presupuestos generales del estado: Se establecen los gastos e ingresos públicos anuales, la cuantía y tarifas de impuestos y tasas, bases y tipos de cotización de la Seguridad Social.

Leyes y reglamentos específicos para cada impuesto: Reglamento que recoge los detalles y facilita la interpretación de la ley.