¿Qué es un Presupuesto?

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador de las operaciones y recursos de la empresa en términos financieros, dentro de un periodo determinado con el objetivo de alcanzar las metas establecidas por la gerencia.

Elementos:

Es un plan: expresa lo que la administración trata de realizar.

Integrador: toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa

Coordinador: organiza en conjunto y armonía los planes de distintas áreas.

En términos financieros: debe ser representado en unidades monetarias.

Operaciones: determinación de los ingresos a obtener y los gastos a realizar.

Recursos: planea los recursos necesarios.

Dentro de un periodo futuro determinado: los presupuestos deben estar en función de un cierto periodo.

Objetivos del Presupuesto

Previsión (preconocer lo necesario): Tener anticipadamente lo necesario para la elaboración y ejecución del presupuesto

Planeación (qué y cómo): Sistematización de actividades de acuerdo con los objetivos. Las posibles acciones en concordancia con los objetivos presupuestales.

Organización (quién lo hará): Que exista una adecuada y funcional estructura de la entidad. Que exista una adecuada estructura para el desarrollo del presupuesto.

Coordinación o integración (Orden en lo particular y general): Compaginación de todas las áreas y actividades para cumplir los objetivos presupuestales.

Dirección (Guiar para que se haga): Conducir y guiar a los subordinados. Ayuda en las políticas a seguir, toma de decisiones y guía de subordinados.

Control (Ver que se realice): Comparación del presupuesto a través de la contabilidad. Comparación a tiempo de los presupuestados y los resultados obtenidos, hacer las correcciones pertinentes.

Requisitos para un Buen Presupuesto

Respaldo directivo – Dirección y vigilancia – Fijación del periodo presupuestal – Coordinación para la ejecución del plan – Exposición del plan o política – Conocimiento de la empresa (Base).

Clasificación del Presupuesto

Por el tipo de empresa

Públicas: Realizadas por gobiernos, estados, empresas descentralizadas.

Privadas: Por las empresas particulares como instrumento de su administración.

Por su contenido

Principales: Se presentan los elementos medulares de éste en la empresa

Auxiliares: se muestran en forma analítica las operaciones estimadas de cada departamento

Por su duración:

Cortos: menos de un año / Largos: más de un año

Por la técnica de valuación

Estimados: Bases empíricas

Estándar: Bases científicas

Posición financiera

Por su reflejo en los Estados Financieros:

De resultados / De costos

Por la finalidad

De promoción: Proyecto financiero

De aplicación: Solicitud de Créditos

De fusión – Por programas – Por áreas y niveles – Base Cero

Características de un Sistema Presupuestario

Facilitar la autoevaluación

Presentar indicadores.

Cuantificar los objetivos.

Lograr flexibilidad.

Permitir a las normas contables aplicarse.

El presupuesto a corto plazo debe ir ligado al largo plazo.

Comparación Presupuestos Públicos y Privados

Públicos – Lo realizan los gobiernos

Base Gastos:

• Estiman Gastos necesarios indispensables.
• Determinan la forma de cubrirlos.

Finalidad:

Satisfacer las necesidades públicas para lograr la estabilidad económica

Privados – Lo realizan las empresas particulares

Base Ingresos:

• Estiman sus Ingresos.
• Predeterminan su distribución y aplicación.

Finalidad:

• Obtención de Utilidades
• Servir al País.

Presupuesto Maestro

• Estado de resultados presupuestado

•      Presupuesto de ventas (PRESUPUESTO DE INGRESOS)
•      Presupuesto del costo de los productos vendidos
• Presupuesto de gastos de venta y administrativos

(PRESUPUESTO DE OPERACIÓN)

• Balance general presupuestado

• Presupuesto de efectivo
• Presupuesto de gastos de capital

(PRESUPUESTO FINANCIERO)

Presupuesto del costo de los productos vendidos

•  Presupuesto de producción
• Presupuesto de compras de materiales directos
• Presupuesto de costos de mano de obra directa
• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Presupuesto de Ventas

Se toma como referencia las ventas del año anterior.

Una vez obtenida una estimación del volumen de ventas; el ingreso obtenido por las ventas se obtiene multiplicando el precio de venta unitario esperado por el volumen proyectado.

Presupuesto de Producción

La producción debe coordinarse con el presupuesto de ventas a fin de garantizar que la producción y las ventas se mantengan en equilibrio durante el periodo.

El número de unidades que es necesario manufacturar para cumplir con las necesidades presupuestadas de ventas y de inventario se establece en el PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN.

• Se basa en el presupuesto de ventas, ya que debe satisfacer sus requerimientos, considerando:

• Capacidad productiva de la planta.
• Disposiciones y limitaciones financieras.
• Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo, locales, instalaciones, etc.
• Requerimientos y políticas de inventarios.

• El volumen presupuestado de producción se determina de la siguiente manera:

    Unidades esperadas que serán vendidas

+ Unidades deseadas en el inventario final

–  Unidades estimadas en el inventario inicial

= TOTAL DE UNIDADES QUE SERÁN PRODUCIDAS

Presupuesto de Compras de Materiales Directos

El presupuesto de producción representa el punto de partida para determinar las cantidades estimadas de materiales directos que será necesario comprar. Cuando estas cantidades se multiplican por el precio de compra unitario esperado, se determina el costo total de los materiales directos que deberán comprarse.

   Materiales requeridos para la producción

+ Inventario final deseado de materiales

–  Inventario inicial de materiales estimados

= Materiales directos por comprar

El presupuesto de compras de materiales directos ayuda a la gerencia a mantener los niveles de su inventario dentro de los límites razonables. Para este propósito, las fechas de las compras de materiales directos deben ser coordinados entre los departamentos de compras y producción.

Presupuesto del Costo de Mano de Obra Directa

El presupuesto de producción constituye también el punto de partida para preparar el presupuesto de costo de mano de obra directa.

Presupuesto de Gastos Indirectos de Producción

Los gastos indirectos de fabricación estimados necesarios para la producción forman el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este presupuesto incluye normalmente el costo estimado total de cada rubro de gastos indirectos de fabricación.

Una empresa puede preparar programas departamentales de apoyo, en que los gastos indirectos estén divididos en sus elementos de costos fijos y variables. Estos programas permiten que los gerentes de departamento dirijan su atención hacia aquellos costos de los que son responsables y que evalúen el desempeño.

Presupuesto del Costo de los Bienes Vendidos

El presupuesto de las compras de materiales directos, el presupuesto del costo de la mano de obra directa y el presupuesto de gastos indirectos de fabricación son el punto de partida para preparar el PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS.

Pero también se consideran los inventarios estimados (inicial) y deseados (final) de los artículos terminados y de producción en proceso en su caso. Tal como usted lo aprendió en sus clases de costos.

Estado de Resultados Presupuestado

Los presupuestos de ventas, costo de los bienes vendidos y gastos de venta y administración, combinados con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos, se usan para preparar el ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO.

En el estado de resultados presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evalúe los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del año.

Si el ingreso neto (utilidad neta) presupuestado es demasiado bajo, la gerencia puede revisar y modificar los planes de operación con el fin de mejorar los resultados.

Presupuesto Maestro (Financiero)

Presupuesto de efectivo – presupuesto de adiciones de activo no circulante.

Presupuesto de Gastos de Capital o Adiciones de Activos No Circulantes

Resume los planes para la adquisición de activos fijos.

Esos gastos son necesarios porque la maquinaria y otros activos fijos se desgastan, se vuelven obsoletos o tienen que ser restituidos por otras razones. (Expansión de las instalaciones por aumento de la demanda).