¿Qué son los Tributos? Función y Características

Los tributos son el dinero que los ciudadanos deben pagar al Estado para sostener el gasto público.

Funciones de los Tributos

• Fiscal: incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público.
• Extrafiscal: los dineros obtenidos por los tributos se invierten en obras públicas para la comunidad.

Características de los Tributos

• El Estado tiene la potestad de crear, modificar y extinguir los tributos.
• El pago de los tributos no es voluntario.
• Los tributos implican sólo el pago en dinero, excluyéndose prestaciones personales o pagos en especies.
• El objetivo de los tributos es dotar al Estado de recursos suficientes para el cumplimiento de sus metas.

Clasificación de los Tributos

• Impuestos: pago en dinero por parte del contribuyente al Estado por haber incurrido en un hecho gravado (afecto a impuesto).
• Contribuciones: es el pago que realiza el dueño de un bien raíz por el aumento del valor de dicha propiedad debido a una obra pública.
• Tasa: es el pago que se realiza al Estado por la prestación de un servicio público general o especial que el Estado realizó al individuo (Ej.: el peaje).

Diferencia entre Impuesto, Contribución y Tasa

• En el caso de los impuestos, el Estado exige el pago de una suma de dinero por suceder el hecho gravado; en cambio, en la contribución se exige una suma de dinero por el aumento del valor de un bien raíz debido a una obra pública. En la tasa, siempre existe una contraprestación que es un servicio público.
• Los impuestos y contribuciones se exigen en forma obligatoria; en cambio, (teóricamente, pero no en la práctica) la tasa se impondría solo si existe la voluntad del sujeto al que se le va a aplicar.

Clasificación de los Impuestos

Según el Método de Recaudación

• Directos: se recaudan mediante un sistema de “rol”, conociéndose cuál es la persona del contribuyente.
• Indirectos: se recaudan por vía de la declaración.

Según la Incidencia del Impuesto

• Directos: afecta el impuesto en el patrimonio del contribuyente.
• Indirectos: el contribuyente traspasa a un tercero el impuesto:
  • Impuesto de traslado o traslación: cuando se compra un artículo, es del comerciante la obligación de pagar el impuesto cancelado por el comprador.
  • De recargo: el impuesto se incluye en el precio de lo que se vende o del servicio que se presta.
  • De retención: al momento de cancelar por un servicio, se debe descontar el impuesto y cancelarlo al Fisco.

Atendiendo a si Afectan Elementos Objetivos o Vinculados a la Persona del Contribuyente

• Personal: establece diferencias en el trato tributario de acuerdo a las condiciones relativas al contribuyente (ej.: el impuesto a la renta, ya que depende del nivel de ingreso si se debe o no pagar el impuesto, y cuánto es el monto a pagar).
• Real: no considera las condiciones relativas al contribuyente, gravando a todas las personas por igual (ej.: el IVA, ya que afecta a todas las personas).

¿Qué es el IVA y Cuáles son sus Características?

El IVA es el impuesto que tiene como objetivo gravar el consumo que los contribuyentes realizan con motivo de la adquisición de ciertos bienes o utilización de determinados servicios.

Características del IVA

• Impuesto indirecto: ya que se aplica al precio del bien o a la remuneración del servicio prestado.
• Real: grava a todas las personas por igual.
• Proporcional: tiene una tasa única del 19%.
• De beneficio netamente fiscal: es decir, va a beneficio únicamente del Fisco (Estado).
• Se realiza mediante una declaración.
• De carácter interno: se aplica a la venta o prestación de servicios realizados en el territorio nacional.
• De traslación: ya que el consumidor traslada la obligación de pagar los impuestos al contribuyente.
• De recargo: el impuesto se aplica en el precio de la venta o de la prestación del servicio.

Impuesto Global Complementario

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Cuestionario de Derecho Tributario

¿En qué Consiste el Derecho Tributario y Cuál es su Función?

Es una rama del derecho público que regula la relación entre el Estado y los contribuyentes.

Función: Encontrar un punto de equilibrio entre la recolección de recursos para el Estado a través de impuestos, tasas o tributos, y que esta aplicación sea equitativa para la sociedad.

¿Qué es la Potestad Tributaria? Señale y Explique sus Límites

Es la facultad que tiene el Estado para exigir el pago de los tributos, y a su vez, el poder de crear, modificar o extinguir estos tributos.

Límites de la Potestad Tributaria

1. Los consagrados en los tratados internacionales, los cuales corresponden a convenciones o acuerdo entre dos o más países en búsqueda de beneficios para ambas partes.
2. Los establecidos en el ordenamiento jurídico interno y la constitución, los cuales son:
   • Igualdad o generalidad: el tributo debe afectar por igual a todas las personas.
   • La justicia tributaria: busca que la aplicación de los impuestos sea progresiva (a mayor ingreso, mayor impuesto) y proporcionales.
3. La legalidad: los tributos a aplicar deben estar establecidos por ley.
4. Garantía de no confiscación: la aplicación del impuesto no puede afectar al derecho de propiedad.
5. La neutralidad: la existencia de impuestos no influye en las decisiones de los agentes económicos (inversionistas).
6. La seguridad: los impuestos no pueden restar los derechos y libertades garantizados por la constitución.

¿Qué son los Impuestos Confiscatorios y Cómo Deben Evitarse?

Son aquellos impuestos abusivos, desproporcionados e injustos.

Se prohíben por medio de la actual legislación chilena, en la cual señala que los impuestos deben estar regulados en nuestra constitución política y deben ser de forma igualitarios y proporcionales.

¿Qué es la Doble Tributación?

Es cuando un mismo hecho debe pagar varios tributos en diferentes estados por el mismo concepto en igual tiempo.

¿Cuáles son los Objetivos para Evitar la Doble Tributación?

1. Por equidad o justicia: ya que es injusto que un mismo hecho deba pagar tributos dos o más veces.
2. Porque afecta a la inversión extranjera, además del comercio y las relaciones internacionales.

¿Cuáles son los Factores de Conexión Aplicables a Nivel Internacional y Nacional?

• La nacionalidad.
• El domicilio.
• Origen de la renta.

Explique el Caso de Doble Tributación y Aplicación del Tax Credit en Chile

Es cuando un hecho realizado en el extranjero por un residente en Chile debe pagar tributos tanto en el país originario del hecho como aquí el Chile, se le descontará de los impuestos a pagar aquí, los tributos cancelados en el país originario del hecho.

Ejemplo: una empresa chilena que genera ingresos tanto en el exterior como en Chile, los impuestos a pagar acá (sumándose tanto los ingresos percibidos en Chile como en el extranjero) por la empresa, se le descontará el impuesto cancelado en el extranjero de los impuestos a pagar aquí en Chile.

Explique los Mecanismos para Evitar la Doble Tributación y Distinga entre los Mecanismos Nacionales e Internacionales

1. Tratados bilaterales o multilaterales entre Estados afectados por doble tributación; el Estado participante renuncia a aplicar el impuesto correspondiente.
2. Disposiciones de la legislación interna de cada Estado.
3. Búsqueda de una Ley Tributaria Internacional uniforme. Este acuerdo aún no existe en nuestra legislación tributaria.
4. Tax Credit: es cuando se descuenta del impuesto a pagar en el Estado de residencia, el impuesto cancelado en el país de origen del hecho a gravar.
5. Tax Deduction (método de reducción): el impuesto pagado en el extranjero, se descuenta de la base imponible en el país de residencia.

En Chile sólo existe el “tax credit” aplicado solo a herencias, es decir, de una herencia obtenida en el extranjero de una persona residente en Chile, del impuesto a pagar aquí se le descontará lo cancelado en el extranjero de los impuestos a cancelar por los bienes situados en Chile, no pudiendo ser este monto inferior al impuesto que se hubiese cancelado por los bienes situados en Chile.

¿Qué son las Fuentes del Derecho Tributario? Explique cada una de ellas

Son las formas de exteriorizar las fuentes del derecho tributario (orden jerárquico):

1. La Constitución: principalmente prohíbe los impuestos confiscatorios.
2. La Ley: es facultad del Presidente de la República crear, modificar o suprimir nuevos impuestos a través de leyes.
3. Reglamentos: el Presidente puede dictar decretos reglamentarios o de ejecución para reglamentar la aplicación de determinadas leyes tributarias.
4. Normas de origen administrativo: facultades decretadas por ley para que el Director del Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.) pueda fijar normas referentes a la aplicación y fiscalización del impuesto, debiendo estas normas ser publicadas en el Diario Oficial, de esa forma serán válidas, sin embargo, igualmente rige la presunción general de conocimiento de la Ley.