Lección 3:
poder tributario (no muy
Importante)

Las comunidades autónomas se nutren de 3 fuentes principales:

1.La caja común:
Pretende acercar el nivel de servicio al ciudadano. Esta es la principal fuente
De ingresos

2.Los tributos propios: Esos tributos no podrán recaer sobre hechos imponibles ya regulados por
El estado

3.Los tributos cedidos

¿Qué es una
Norma que no castiga su incumplimiento? Una regla, una recomendación, en realidad no es ni una norma.

Art 10: salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán
Efecto retroactivo ( desde que se produce el hecho para adelante (entrada en
Vigor), si es anterior no afecta a el hecho imponible)
.

A los demás tributos, una norma entra en vigor, se inicia al
Siguiente periodo impositivo del año siguiente.

La retroactividad de grado medio o plena: los tributos de
Devengo instantáneo (primer caso) no puede darse—retroactividad plena

En los devengos el caso de impuesto sobre el patrimonio
(cuando lo ponga afecta a todo el año y se paga al siguiente) será
Retroactividad en grado medio, periodo impositivo antes de que se haya
Realizado el hecho imponible,

Vale la retroactividad plena cuando haya razones muy
Cualificadas de interés general:

Para garantizar la seguridad jurídica. La retroactividad
Media que solo se puede producir en impuestos periódicos, antes de que eso
Ocurra cambio las reglas (impuesto sobre el patrimonio)

Art 11 lgt: criterios de sujeción a las normas tributarias:

Los tributos se aplicarán conforme a los criterios de
Residencia que establezca la ley en cada caso. Quien tiene mayor importancia el
órgano consultivo o el de revisión?

El art 13:
Función de calificación, para recalificar los hechos que hayan sido mal
Calificados por el contribuyente.

Prescindiendo los defectos que pudieran afectar a su validez.
(Cualquier contrato de arrendamiento de local mayor de 6 años hay que elevarlo
A escritura pública para que sea válido).

Art 14: prohibición de la analogía: La integración analógica averiguar que
Hubiera dicho de haberlo hecho. Queda bloqueada la integración analógica SÓLO
Para el hecho imponible y los beneficios fiscales. (PREGUNTA TEST).

Art 15: conflicto en la aplicación de la norma tributaria:
Conocido como fraude
De ley:

-Que
Se minore la deuda tributaria

Art 16: la simulación: mintiendo creando una realidad ficticia con la finalidad
De defraudar al fisco. Ej: facturas falsas   
Blanqueo de capitales (4 puntos).

Aquí si que hay sanción, aparentando una realidad falsa o parcialmente
Falsa…intereses de demora y sanción.

Art 17: la relación jurídico tributaria.

Art 18: indisponibilidad de crédito tributario:
Porque es una obligación que
Marca la ley,las deudas tributarias podrán condonarse (perdonarse) en virtud de
Ley.

Art 19: obligación tributaria principal: tiene por objeto el pago de la cuota
Tributaria (PREGUNTA EXAMEN)
base imponible menos reducciones igual a base
Liquidable por tipo impositivo= cuota. Las exenciones afectan a la base
Imponible.

Art 20: hecho imponible:

Presupuesto fijado por la ley cuya realización origina el
Nacimiento de la obligación tributaria principal. Tiene dos dimensiones:

-El
Elemento subjetivo: aquel que realiza el hecho imponible y sobre el que recae
La obligación de pagar la cuota (contribuyente) responde a la pregunta de
Quién.

-Elemento
Objetivo: se divide en un aspecto cualitativo y uno cuantitativo, un aspecto
Temporal y un aspecto espacial

La ley
Podrá completar la delimitación del HI mediante mención de supuestos de no
Sujeción.

Art 33: (IRPF) concepto: se estimará que no existe alteración en la composición
Del patrimonio:

-En
Los supuestos de la división de la cosa común

-En
La disolución de las sociedades gananciales o en la extinción del régimen
Económico matrimonial de participación

-En
La disolución de comunidades de bienes

Art 22: exenciones: (pregunta examen)

Son supuestos de exención aquellos en que a pesar de
Realizarse el hecho imponible, aparece una norma de exención que la ley exime
Del cumplimiento de la obligación tributaria principal. Afectan a la base
Imponible. (art
7 del IRPF).

Los
Supuestos de no sujeción están fuera del marco del hecho imponible (HI)

Lección 5 6 y 7 no entra (derecho presupuestario)

Art 23: hay 3 modalidades de pagos a cuenta:

-Retenciones

-Ingresos
A cuenta

-Pagos
Fraccionados

Las retenciones consisten en que: la uní en vez de pagarte el
Sueldo íntegro te retiene una cantidad proporcional a lo que se paga: renta
Dineraria

Los ingresos a cuenta: si a mi la universidad me pone un
Coche, sobre la base del valor de la retribución en especie se calcula el 20%
Cada año que será el ingreso a cuenta. :renta en especie.

Pago fraccionado: cuando vas a un bar, el dueño se los
Autohace, en lugar de hacerlos el pagador (como en los otros dos), aquellos
Empresarios cuya clientela es particular, el mismo cada trimestre o cada mes lo
Que hace es realizar un pago fraccionado.

Art 25: son obligaciones tributarias accesorias aquellas cuya exigencia se impone
En relación con otra obligación tributaria.

El interés de demora: cualquiera que sea el motivo por el que
Se produce un retraso en el pago de una obligación tributaria (función
Indemnizatoria).

Los intereses de demora no se pagan cuando el TEAR tarda más
En resolver de un año, si la culpa es del acreedor (tear) solo se pagan
Intereses de demora el primer año.

Se considera requerimiento previo, cualquier actuación
Administrativa realizada con conocimiento formal del obligado tributario
Conducente al reconocimiento, regularización, comprobación, inspección,
Aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.

Si la presentación se efectúa dentro del año siguiente al
Plazo voluntario, el recargo será del 5, 10 o 15% de recargo sin intereses de
Demora. Art 34 de la constitución: derechos de los obligados tributarios.

Art 35: obligados tributarios:

1.Son obligados las personas físicas y jurídicas y las
Entidades a los que la normativa tributaria impone obligaciones tributarias.

2. Entre otros son obligados tributarios:

A)Los
Contribuyentes:  el que realiza el hecho
Imponible

B)Los
Sustitutos

C)Los
Obligados a realizar pagos fraccionados: igual que el contribuyente, cuando su
Clientela es particular

D)Retenedor:
El mismo que el ingreso a cuenta ej: (coche oficial)

E)Los
Obligados a practicar ingresos a cuenta

F)Los
Obligados a repercutir

G)Los
Obligados a soportar la repercusión

H)Los
Obligados a soportar la retención

I)Los
Obligados a soportar ingresos a cuenta: en relación al valor de mercado del
Coche

J)Los
Sucesores

K)Los
Beneficiarios de supuestos de exención, devolución o bonificaciones tributarias

3.También aquellos a quienes la normativa impone el
Cumplimiento de obligaciones formales

4.Tendrá la consideración de obligados tributarios, EN LAS
LEYES QUE Así SE ESTABLEZCA, las herencias yacentes, comunidades de bienes y
Demás entes que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad
Económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

7. Obligados tributarios en un mismo presupuesto de una
Obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la
Administración tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que
Por ley se disponga expresamente otra cosa.

Art 36: sujeto pasivo: contribuyente y sustituto del contribuyente

Sustituto del contribuyente: El sustituto pasa a cumplir con
Las obligaciones tributarias formales y materiales.

Desplaza por completo al contribuyente de la obligación
Tributaria.

Art 41: responsabilidad tributaria: (imp)

Un responsable tributario NO ES el obligado principal que
Realiza el hecho imponible, ese es el contribuyente. El responsable es aquel al
Que la ley hace responsable del pago de la deuda cuando el obligado tributario
No paga en tiempo y forma.

Art 42: responsable solidario:

Las personas que colaboren en una infracción tributaria, se
Extenderá también a la sanción.

Art 43: responsable subsidiario:

Responsables subsidiarios de la deuda tributaria serán las
Siguientes personas o entidades:

-A)
Los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que habiendo
 cometido estas infracciones

-B)
Responsabilidad del cese.

-es
Si pasados 4 años, desde que no paga el obligado tributario en el plazo
Voluntario, hasta que se declara fallido el deudor principal no me puedo
Dirigir al subsidiario.

Art 45: representación legal:

Las personas físicas y jurídicas que no tengan capacidad de
Obrar

Art 47: representación de personas o entidades no residentes:

Deberán nombrar un representante con domicilio en España.

Art 48: el domicilio fiscal (imp):

Es el lugar de localización del obligado tributario en sus
Relaciones con la administración tributaria.

Y si no puede fijarse, donde radique el mayor valor del
Inmovilizado material.

El obligado tributario tendrá que comunicar el domicilio
Fiscal.

Art 50: Base imponible.

Base
Imponible: es la intensidad con la que se realiza el hecho imponible.

Podrá
Determinarse por los siguientes métodos:

-Determinación
Directa: carácter general

-Estimación
Objetiva

-Estimación
Indirecta: carácter subsidiario y extraordinario

Art 51. Estimación directa.

Ingresos
Computables menos gastos deducibles. Es una determinación precisa de la base
Imponible.

Art 53. Estimación indirecta.

Se aplicará
Cuando la administración no dispone de los datos necesarios para la
Determinación completa de la base imponible.

Art 54. Base liquidable.

La base
Liquidable es el resultado de aplicar a la base imponible una serie de
Reducciones.

Base imponible –
Reducciones= Base liquidable x tipo de gravamen= cuota líquida – reducciones=
Cuota integro      CONTRIBUCIÓN.

La cuota
Integra es el resultado de la contribución, lo que voy a pagar, pero se me
Quitan los pagos a cuenta, dando lugar a la CUOTA DIFERENCIAL, que es realmente
Pago.

Art 59. Extinción de la deuda tributaria.

Por pago,
Prescripción, compensación o condonación (solo por ley. Art 18).