Libros Contables Obligatorios (Empresa)

Plan General de Contabilidad

• Cuentas Anuales Obligatorias: Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Memoria.

Código de Comercio

1. Libro de Inventario y Cuentas Anuales: Incluye el Balance inicial de la empresa, los Balances de comprobación trimestrales y las cuentas anuales, así como el inventario de cierre del ejercicio.
2. Libro Diario: En él se registran las operaciones relativas al ejercicio de la actividad de la empresa día a día.

Las Cuentas Anuales

El Patrimonio de la Empresa

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de la empresa en un momento determinado de tiempo.

Balance

Documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa en un momento dado del tiempo.

Ecuación Fundamental del Patrimonio:

Activo = Patrimonio Neto + Pasivo

Consta de dos partes: Activo, y Patrimonio Neto y Pasivo

Balance de la Empresa

Activo

Recoge la valoración monetaria de todos los bienes y derechos de la empresa. Su composición nos muestra en qué ha invertido el dinero la empresa. Los elementos que componen el activo están ordenados de menor a mayor liquidez. Son activos líquidos los que se pueden convertir fácilmente en dinero sin pérdida de valor. Es más líquido el saldo en una cuenta corriente que una mercancía en el almacén, y esta lo es más que un local de la empresa.

Patrimonio Neto y Pasivo

Recoge la valoración en dinero de los recursos que han permitido financiar los bienes y derechos del Activo: la aportación de los propietarios de la empresa, las deudas con bancos y proveedores. Los elementos del Patrimonio Neto y Pasivo están ordenados de menor a mayor grado de exigibilidad. La exigibilidad de un elemento de Pasivo depende del plazo de tiempo en que debe ser devuelto a sus titulares. Por este motivo, una deuda a corto plazo es más exigible que una a largo plazo.

La Estructura del Balance

Activo

• Activo no corriente. Elementos patrimoniales destinados a servir de manera duradera en la actividad de la empresa.
• Activo corriente. Bienes que están sometidos a un ciclo continuo de renovación
  • Existencias (Artículos a la venta o consumo)
  • Realizables (Deudores/ Deudas de personas, empresas o instituciones)
  • Disponibles (Dinero disponible en caja y en cuentas)

Patrimonio Neto y Pasivo

• Patrimonio neto: Recursos que la empresa no debe a ningún acreedor.
• Pasivo no corriente: Recursos sobre los que existe un compromiso de devolución en un plazo superior a un año.
• Pasivo corriente: Conjunto de deudas de vencimiento igual o inferior al año.

Amortización

Refleja las pérdidas de valor irreversibles sufridas por diversos elementos del inmovilizado. Figuran en el Activo con signo negativo.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Se elaboran a partir de los ingresos y gastos contabilizados por la empresa y permite calcular el resultado que la empresa ha obtenido en un periodo de tiempo.

• + Importe neto de la cifra de negocios.
• – Aprovisionamientos
• – Gastos de personal
• – Otros gastos de explotación
• – Amortización del inmovilizado
• +/- Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
• A) Resultado de Explotación
• + Ingresos financieros
• – Gastos financieros
• B) Resultado financiero
• C) Resultado antes de impuestos (A+B)
• – Impuesto sobre beneficios
• D) Resultado del ejercicio

El Ciclo Contable

Conjunto de operaciones efectuadas desde que la empresa abre la contabilidad de un ejercicio económico, normalmente un año natural, hasta que la cierra y elabora la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, El Estado de cambios en el Patrimonio Neto y la Memoria

• Apertura de la contabilidad: A partir del Balance de situación elaborada al cerrar el anterior ejercicio económico, la empresa lleva a cabo el asiento de apertura de la contabilidad, a partir del que se crean y quedan abiertas las cuentas corrientes
• Cierre de la contabilidad: Al final del ejercicio económico, la empresa cierra la contabilidad. Halla el saldo de todas las cuentas, las cierra, hace determinados ajustes, como el cálculo de las amortizaciones, y elabora la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Balance de situación, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y la Memoria.
• Registro de las operaciones: Durante el año, la empresa registra los diferentes hechos contables que se producen de acuerdo con la mecánica contable que hemos expuesto anteriormente.

Fondo de Maniobra

Fondo Maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente

Situaciones de Equilibrio Financiero

• Pasivo = 0 Fondo de maniobra = =Activo corriente

  Máxima estabilidad, ya que no tiene ningún Pasivo y, por lo tanto, el Activo se financia con Patrimonio Neto

  No corre riesgo financiero, no tiene dudas.

• Activo total > Pasivo total

  Activo corriente > Pasivo corriente

  Fondo de maniobra > 0

  Situación financiera normal

  Suficientes recursos a corto plazo para hacer frente a sus deudas en el mismo período.

• Activo total > Pasivo total

  Activo corriente < Pasivo corriente

  Fondo de maniobra < 0

  Inestabilidad financiera (insolvencia provisional)

  La empresa puede encontrarse imposibilitada para devolver sus deudas a corto plazo, ya que superan a sus disponibilidades líquidas.

• Activo < Pasivo

  Inestabilidad financiera (insolvencia definitiva)

  La situación de la empresa puede estar desequilibrada que esté imposibilitada para hacer frente a la totalidad de sus deudas, incluso en el caso en que se venda todos los bienes que constituyen su Activo.

• Activo = 0 Pasivo > 0

  Máxima inestabilidad financiera (insolvencia definitiva)

  La empresa no conserva ningún Activo con valor para hacer frente al Pasivo. Ningún acreedor va a poder cobrar las deudas de la empresa

Rentabilidad Económica

Expresa el rendimiento que se extrae a partir de los medios utilizados (Activo) en las operaciones de la empresa.

Fórmula: RE = BAII / AT

BAII: Beneficio antes de intereses e impuestos

AT: Activo total

Rentabilidad Financiera

Mide el rendimiento que los propietarios reciben por su inversión.

Fórmula: RF = BDI / PN

BDI: Beneficio después de impuestos

PN: Patrimonio Neto