Sistema Tributario Chileno

El sistema tributario de Chile es un conjunto de normas legales, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de impuestos.

Generalidades

• Todos los Estados requieren un sistema tributario bien organizado para recaudar impuestos y financiar sus actividades.
• El sistema chileno ha evolucionado desde la Colonia, con múltiples modernizaciones.
• Es un sistema complejo debido a modificaciones que no siempre eliminan elementos anteriores.
• El sistema tributario chileno es eficiente, con baja evasión y costos operacionales mínimos.
• El Servicio de Impuestos Internos (SII) tiene amplias facultades fiscalizadoras y judiciales.

Bases Constitucionales

La Constitución de 1980 establece normas sobre tributación:

• Los tributos deben ser equitativos y proporcionales a las rentas (art. 19 n.º 20).
• La ley no puede establecer tributos desproporcionados o injustos (art. 19 n.º 20).
• Los tributos ingresan al patrimonio de la Nación, salvo excepciones (art. 19 n.º 23).
• Los impuestos se fijan por ley de iniciativa exclusiva del Presidente (art. 62 n.º 1).

La Constitución ordena que los impuestos sean equitativos y aplicados conforme a la ley.

Leyes Fundamentales del Sistema Tributario

• Código Tributario: Normas básicas, tipos penales tributarios y procedimiento de cobro.
• Ley de Impuesto a la Renta: Sistema para el cobro del impuesto a la renta.
• Ley de Impuestos a las Ventas y Servicios: Sistema para el cobro de impuestos, incluyendo el IVA.
• Ley de Impuesto Territorial: Establece el impuesto territorial.
• Ley sobre cumplimiento tributario: Incentivos para el pago de impuestos.
• Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos: Organización y atribuciones del SII.

Organismos Públicos del Sistema Tributario

Servicio de Impuestos Internos (SII)

El SII aplica y fiscaliza los impuestos internos de Chile. Su competencia delimita la aplicación de las leyes tributarias.

Una crítica es que el SII tiene facultades administrativas y judiciales, actuando como juez y parte.

Tesorería General de la República

La Tesorería es el órgano donde se pagan los impuestos. El pago puede ser en línea o en establecimientos financieros.

Conceptos Clave

• Ingreso: Riqueza que fluye y pasa a ser disponible.
• Utilidad: Provecho o interés que se saca de una cosa.
• Beneficio: Utilidad o provecho susceptible de apreciación pecuniaria.
• Incremento de patrimonio: Crecimiento de bienes susceptibles de apreciación pecuniaria.
• Año calendario: Periodo de doce meses que termina el 31 de diciembre.
• Año comercial: Periodo de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio.
• Año tributario: Año en que se pagan los impuestos.
• Renta: Ingresos que constituyen utilidades o beneficios.
• Renta devengada: Aquella sobre la cual se tiene un título o derecho.
• Renta percibida: Aquella que ha ingresado al patrimonio.
• Renta mínima presunta: Cantidad no susceptible de deducción.

Excepciones al Concepto de Renta

Presunción de Renta

Supone que el contribuyente tiene una renta para efectos del pago de impuesto, determinada independientemente de una renta efectiva.

• Presunción de derecho: No admite prueba en contrario.
• Presunción legal: Admite probar lo contrario.

La ley debe indicar si la presunción es de derecho o legal.

Rentas Exentas

Rentas que, cumpliendo los elementos constitutivos, la ley exime de pagar tributo.

• Exenciones reales (Art. 39º LIR).
• Exenciones personales (Art. 40º LIR).