¿Qué es la Contabilidad?

La contabilidad es una herramienta que permite registrar todas las operaciones de la empresa para obtener información, analizarla y tomar decisiones. Se rige por las normas de registro del Plan General Contable de 2007 (modificado en 2020), un texto legal que establece la forma de registrar las operaciones para que la información sea fiable, homogénea y comparable.

Cuentas Anuales

Las cuentas anuales, recogidas dentro del PGC, son documentos de carácter obligatorio que las empresas deben elaborar anualmente para reflejar su situación financiera y patrimonial, así como los resultados del ejercicio.

1. Balance de situación: Recoge los elementos patrimoniales de la empresa al finalizar el año. Refleja la situación económico-financiera (documento estático).
2. Pérdidas y ganancias: Refleja los ingresos y gastos de la empresa durante el ejercicio económico (documento dinámico).
3. Estado de cambios en el patrimonio neto: Informa de los cambios que se han producido en las cuentas del PN (Capital social, reservas…).
4. Estado de flujo de efectivo: Informa de los cambios producidos en la tesorería de la empresa (caja, bancos…).
5. Memoria: Documento que comenta, amplía y detalla la información contenida en las cuentas anteriores.

Las grandes empresas están obligadas a elaborar las cinco cuentas anuales. Las pymes pueden usar las cuentas abreviadas, siendo el EFE voluntario. Las cuentas anuales son importantes para los trabajadores, el Estado, los directivos…

Balance

El balance es un documento que forma parte de las cuentas anuales donde se recogen los bienes, derechos y obligaciones de las empresas, es decir, su activo, pasivo y patrimonio neto.

El patrimonio empresarial está formado por los siguientes elementos patrimoniales:

• Bienes: Todo aquello que tiene valor para la empresa.
• Derechos: Formado por los derechos de cobro que la empresa puede exigir a otras empresas/clientes.
• Obligaciones: Son las deudas que tienen las empresas.

Bienes + derechos + obligaciones = PATRIMONIO DE LA EMPRESA. Se ordenan en el balance en masas patrimoniales.

Masas patrimoniales: Es la agrupación de diferentes partidas que tienen una característica común.

A través del balance se realiza el análisis financiero y patrimonial.

Activo

El activo se ordena de menor a mayor liquidez.

• Es la estructura económica de la empresa donde se han invertido los fondos de la empresa (bienes, derechos).
• Se divide en activo no corriente y activo corriente.
• El activo no corriente está formado por elementos que permanecen en la empresa más de un año y sirven para su funcionamiento a lo largo del tiempo (Inmovilizado Intangible, Inmovilizado Material, Inversiones Financieras a L/P…).
• El activo corriente está formado por aquellos elementos que se van a usar en el ciclo normal de explotación, van a permanecer en la empresa menos de un año (Existencias, deudores, Inversiones Financieras a C/P…).

Pasivo

El pasivo se ordena de menor a mayor exigibilidad.

• Financiación ajena (exigible) formada por deudas y obligaciones pendientes de pago.
• Se divide en pasivo no corriente y pasivo corriente.
• El pasivo no corriente se compone de provisiones y deudas a largo plazo.
• El pasivo corriente está compuesto por deudas a corto plazo.

Patrimonio Neto

El patrimonio neto se ordena de menor a mayor exigibilidad. Es la financiación propia (no exigible).

• Está formado por los fondos de los socios o propietarios y los resultados acumulados (Capital social, resultado del ejercicio, reservas).

El pasivo y el patrimonio neto constituyen la estructura financiera, es decir, de dónde proceden los fondos que se han utilizado para las inversiones.

Fondo de Maniobra

El fondo de maniobra es la parte del activo corriente financiada con los fondos permanentes de la empresa.

• Es un fondo que permite hacer frente a los desajustes entre la corriente de cobros y pagos.
• Un fondo de maniobra positivo indica que la empresa tiene capacidad para hacer frente a sus deudas a corto plazo.
• Un fondo de maniobra negativo genera problemas de liquidez, ya que la empresa no puede hacer frente con su activo corriente a esas deudas que vencen en el corto plazo.

* No es un problema para los supermercados que suelen tener fondo de maniobra negativo debido a que su corriente de pagos es mayor que la de cobros.

Situaciones Patrimoniales

• Equilibrio total: La empresa no tiene deudas, todo su activo está financiado con PN, aparece cuando se constituye la sociedad.
• Equilibrio normal: AC>PC, PN+PNC financian parte del AC. Hay un fondo de maniobra positivo, la empresa puede hacer frente a sus deudas a corto plazo con su activo corriente.
• Desequilibrio financiero a corto plazo: La empresa acumula deudas por encima de lo deseable, AC
• Desequilibrio financiero a largo plazo: (posible situación de quiebra), todos los activos están siendo financiados con deudas, no hay patrimonio neto, la empresa está descapitalizada, las pérdidas acumuladas de años anteriores han acabado con los fondos propios. Problemas de solvencia, pueden dar lugar a una quiebra salvo: Amplíe CS o Venda activos.

Ratios Financieros

Los ratios financieros son el cociente entre dos magnitudes relacionadas. Se utilizan a partir de la información del balance.

• Liquidez (Rl) = AC/PC. Capacidad de la empresa para hacer frente a sus deudas a corto plazo con su activo corriente. (1.5-2)
• Tesorería (Rt) = (Efectivo + Deudores) / PC. Indica la liquidez más inmediata. Si podría hacer frente al PC con el efectivo y deudores. (0.8-1.2).
• Disponibilidad (Rd) = Efectivo / PC.
• Solvencia (Rs) = Activo / Pasivo. Indica la solvencia de la empresa y el riesgo de quiebra. (1.5-2).
• Calidad de Deuda (Rcd) = PC / Total Pasivo. Muestra el % de nuestras deudas a c/p. (0.2-0.5).
• Endeudamiento (Re) = Pasivo / (Pasivo + Pat. neto). Mide la proporción de financiación ajena y financiación propia. (0.4-0.6).

Problemas que pueden surgir del estudio de estos ratios

• Exceso de Liquidez: Hay una proporción elevada de AC. Solución: Invertir el exceso de AC en inversiones que den rentabilidad mayor.
• Falta de Liquidez: Hay poco AC. Solución: Vender ANC, renegociar deuda a c/p para pasarla a l/p y pedir préstamos a l/p.
• Falta de Solvencia. Solución: Ampliar capital social y convertir a los acreedores en socios de modo que la deuda pase al PN.
• Exceso de Solvencia. Solución: Pedir más financiación ajena.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias forma parte de las cuentas anuales de la empresa, siendo un estudio contable de carácter obligatorio.

Informa del resultado de la empresa a través del registro de los ingresos y gastos del ejercicio económico.

• Ingresos > Gastos = Beneficio.
• Ingresos < Gastos = Pérdida.

El resultado obtenido irá al PN en el balance de la cuenta: “Resultados del ejercicio”.