Normas de Auditoría

Norma 1: Formación, Capacidad y Habilitación del Auditor

La auditoría debe ser llevada a cabo por una persona con formación técnica, capacidad profesional y autorización legal como auditor de cuentas.

• Formación técnica: Formación universitaria en contabilidad, complementada con un curso especializado y la aprobación de un examen teórico.
• Experiencia mínima: Tres años de trabajo supervisado por un auditor profesional.
• Capacidad profesional: Actualización permanente de conocimientos relacionados con la profesión.
• Habilitación profesional: Otorgada por las corporaciones profesionales.

Norma 2: Integridad, Objetividad e Independencia del Auditor

El auditor debe mantener integridad, objetividad e independencia durante su actuación profesional.

• Independencia: Libertad para ejercer su juicio profesional.
• Integridad: Rectitud, honradez y sinceridad en el trabajo y la emisión de informes.
• Objetividad: Imparcialidad en todas las funciones, sin influencias ni perjuicios.
• Incompatibilidad: No formar parte del equipo directivo ni ser miembro ejecutivo.

Norma 3: Diligencia Profesional en la Auditoría

El auditor debe actuar con la debida diligencia profesional en sus trabajos y en la emisión de informes.

Diligencia profesional: Celo profesional, aceptando solo trabajos que pueda realizar con el nivel profesional exigido, contando con los medios personales y materiales necesarios para mantener la calidad del trabajo.

Norma 4: Responsabilidad del Auditor

El auditor es responsable del cumplimiento de las Normas de Auditoría, tanto por sí mismo como por su equipo.

Tipos de responsabilidad:

• Profesional: Sanciones por incumplimiento de las normas.
• Civil: Sanciones económicas por daños causados.
• Penal: Consecuencias legales por conductas dolosas, como la falsificación de documentos.

Norma 5: Confidencialidad y Secreto Profesional

El auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida durante sus actuaciones.

Secreto profesional: No utilizar la información en beneficio propio ni de terceros, guardando discreción y garantizando el secreto profesional de la empresa y su personal.

Acceso a la documentación:

• Autorizados por la ley.
• Designados por resolución judicial.
• El ICAC, para control interno.

La documentación de auditoría, incluidos los papeles de trabajo, debe conservarse durante cinco años desde la fecha del informe.

Norma 6: Honorarios Profesionales

Los honorarios deben ser un precio justo por el trabajo realizado.

Honorarios y comisiones: Generalmente se fijan en base a tarifas horarias, considerando la responsabilidad, la importancia y el tiempo empleado.

Norma 7: Publicidad Responsable

El auditor no debe realizar publicidad para captar clientes que perjudique la reputación, prestigio e imagen de la profesión.

Evidencia en la Auditoría (Norma 3)

La evidencia puede ser subjetiva, ya que la opinión del auditor se basa en la evidencia de los hechos, influyendo factores como el riesgo probable y la importancia relativa, para llegar a conclusiones razonables al emitir su informe.

Informe de Auditoría

Conformidad con los Principios Contables (Norma 1)

El informe debe indicar si las cuentas anuales contienen la información necesaria para su interpretación y comprensión, y si se han preparado según los principios contables (PCG y NIIF).

Uniformidad en la Aplicación de los Principios Contables (Norma 2)

El informe debe expresar si los principios contables se han aplicado de forma uniforme para asegurar la comparabilidad de las cuentas anuales.

Suficiencia de la Información (Norma 3)

Debe ofrecerse una visión completa de la información esencial en los estados financieros, evitando información sesgada o engañosa.

Opinión del Auditor (Norma 4)

El auditor puede emitir una opinión:

• Favorable.
• Favorable con salvedades.
• Desfavorable o negativa.
• Abstención de opinión, explicando las razones.

Informe de Gestión (Norma 5)

El informe debe indicar si la información del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales auditadas. El informe de gestión no forma parte de las cuentas anuales, pero las empresas con auditoría obligatoria deben presentarlo junto a ellas.