IGIC Trimestres 31-03 / 31-06 / 31-09 / 31-12

Total cuotas devengadas

Total cuotas deducibles

Diferencia

Cuota a compensar de p.a

R. de autoliquidación

1. 31-03-2023 RESULTADO POSITIVO – A INGRESAR

CDeve (4777) IGIC repercutido A (4727) Igic soportado -CDedu / (4757) HP, acreedora por IGIC – REsult

20/04/2023 (4757) a (572) = result

2. 30/06/2023 RESULTADO NEGATIVO – A COMPENSAR

Devenga(4777) IGIC Repercutido – Result (4707) HP, deudora por IGIC A IGIC soportado (4727) = DEducible

5. Ejemplo Práctico

Con fecha 01 de febrero de 2024 la empresa Cristal, SL (fabricante de loza) firma un contrato con Comercial Hogar, SL (empresa mayorista) para el suministro de loza sujeta al tipo general de IGIC al precio de 7.000 €. Se acuerda pagar, mediante transferencia bancaria, un total de 600 euros en el momento de firma del contrato (01 de febrero), cuando se entreguen las ventanas 2.000 euros más el IGIC devengado en ese momento y el resto 2 meses después de la entrega. Hoy, 27 de febrero, tiene lugar la entrega de las ventanas; en factura se concede un descuento por rappel del 5% y se añade 110 euros por servicio de transporte, determinar:

• El 01 de febrero: 600 BI: 600 / 1,07 = 560,75 — CT: 0,07 X 560,75 = 39,25
• el 27 de febrero
  • PRECIO 7000 – RAPPEL -350 – TRANSPORTE 110 = 6633,20
  • -ANTICIPO -560,75
  • 6199,25 (BI) + IGIC 433,95 (CT) = 6633,20
• AL mes dtos 10% 6633,20 = 66,33 BI 66,33 / 1,07 = -62 CT: -62 X 0,07 = – -4,34

Precio de mercancía o servicios – descuentos + gastos (transportes, seguros,…) + envases y embalajes – anticipos

1. Cálculo cuota devengada

2. Cálculo de las cantidades a cuenta:

1T = resultado x % liquidación

2T = En junio compró maquinaria nueva por importe de 970 euros más el 7% de IGIC.

970 X 7% = Y —-1T-Y

3T = En julio vendió máquinas antiguas por valor de 200 euros más 7% IGIC.

200 X 7% = F —-1T+F

3. Cálculo cuota del 4º trimestre

retificar empleados, maquinas y demas = Total devengadas

4. Determinar cuotas soportadas op. corrientes

Cuo devengadas – (nºejer IGIC soportado en compras y gastos – Cuo deveng X 1%)

5. Cuota mínima

% x total devengada

6. resultado autoliquidación

CD – CS = RESULT O MINIMO

cantidad a cuenta = TOTAL TODOS TRIMESTRES

DIFERENCIA

IRPF

a) ¿Hecho imponible? La sustancia que obliga a pagar ese impuesto – Obtención de rentas por la persona física, residente: del trabajo del capital mobiliario e inmobiliario, de las actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales e impuestos de rentas

SI a) el hecho imponible, periodo impositivo y devengo del IS. El hecho imponible es la obtención de renta, por personas jurídicas residentes PI: Coincide con el ejercicio económico Devengo: El año 2023 con devengo el 31 de diciembre b) ¿Qué son los pagos fraccionados y cuándo se realizan? Se realizan el día primero de abril, octubre y diciembre (473) HP, retenciones y pagos a cuenta a (57-)

b) Diferencia entre operaciones sujetas, no sujetas y exentas. SUJETA constituye el hecho imponible Las operaciones no sujetas no están sujetas al IGIC, es decir no es un hecho imponible, por otro lado las operaciones exentas si hay hecho imponible, pero no repercuten en el IGIC, hay dos limitadas no deduce las cuotas soportadas y las plenas si pueden deducir el IGIC soportado.

IBI

Directo, real, local, que grava el valor de los bienes inmuebles. – Se devenga el primer día del período impositivo (año natural) — Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas titulares de la propiedad, de derecho de usufructo o concesión administrativa, de los bienes gravados.

Naturaleza IRPF – IS – IVA = Personal, directo, proporcional y estatal

IRPF

• Período impositivo: año natural
• Devengo: 31 de diciembre.
• Plazo de presentación: abril, mayo y junio

Los empresarios individuales deberán realizar cuatro pagos fraccionados en el año. Presentar los trimestres (1T): desde el 01 al 20 de abril (2T): desde el 01 al 20 de julio (3T): desde el 01 al 20 de octubre (4T): desde el 01 al 20 de enero

IS

• Período impositivo: Ejercicio económico
• Devengo: último día del ejercicio.
• Plazo de presentación: En el plazo de los 25 días naturales a los seis meses posteriores al devengo. Si el ejercicio económico coincide con el año natural se devenga el 31 de diciembre Plazo de presentación: del 01 al 25 de julio

IVA

• general 21%
• reducido 10%
• superreducido 4%
• contribuyente consumidor final sujeto pasivo persona física o jurídica

IGIC

Sujeto pasivo Quienes realicen actividades empresariales o profesionales, salvo que lo hagan a título gratuito. Las sociedades mercantiles. Los arrendadores de bienes. Quienes construyan o rehabiliten edificaciones para su posterior venta o cesión.

• 7% general
• 20% especial
• 15% incrementado
• 3% reducido
• 0 superreducido