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12
FEB
2017

Hojas o papeles de trabajo

by estudiapuntes
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ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO:


 Como normas generales para la
Organización y archivo de los papeles de trabajo podemos enumerar las
Siguientes:

– Los papeles de trabajo irán convenientemente referenciado.
– Se agruparan por secciones o áreas que se corresponderán fundamentalmente
Con las cuentas del balance de pérdidas y ganancias.
– Separar los papeles de trabajo en 2 grupos o categorías:

 

Papeles de trabajo
Permanentes:

archivo permanente.

* Papeles de trabajo del ejercicio
Corriente:

 archivo del ejercicio corriente.

* Archivo permanente:

contendrá todos aquellos documentos
Que contengan información relativa a la sociedad auditada que pueda ser de
Interés en auditorias sucesivas. Este archivo es especialmente importante en las
Auditorias recurrentes. 

1. DATOS GENERALES:

– Descripción de la historia y naturaleza del negocio.
– Actividades de la empresa, domicilio social y ubicación de sus
Fabricas.
– Organigrama.
– Composición del consejo de
Administración.

2

 

INFORMACIÓN CONTABLE:

– Plan de cuentas.
– Descripción del sistema contable y tratamiento mecanizado de la
Información.
– Normas o criterios especiales de contabilización.
– Descripción de procedimientos.

3. ESCRITURAS Y CONTRATOS:

– Resumen y copias de las escrituras de constitución, ampliaciones de capital,
Modificación de estatutos, compra venta, etc.
– Resumen o copia de contratos de préstamos, arrendamiento, comisiones,
Etc.
– Pólizas de seguro sobre bienes, personas y responsabilidad con indicación
Actualizada del grado de cobertura de los riesgos de la
Entidad.

*Archivos del ejercicio
Corriente:

incluyen la documentación
Relativa a los estados financieros sometidos a la auditoria del ejercicio
Corriente, dentro de estos archivos cabe destacar:

1. ARCHIVO GENERAL:

los papeles referentes o asuntos
Generales deberán archivarse en una o varias carpetas consecutivas. El contenido
De estas carpetas suele ser el siguiente:

– Copia de auditoria,de la carta de recomendaciones.
– Carta de presentación.
– Confirmaciones de abogados.
– Estados financieros definidos y provisionales.

2. ARCHIVO DE CONTROL INTERNO Y PLANIFICACIÓN:

contendrá
Toda la documentación relativa al análisis del control interno de la sociedad y
A la planificación del trabajo de auditoria a realizar.

Dentro de este archivo se incluirá la siguiente documentación:
– Análisis por áreas del control interno.
– Memorándum resumen de control interno.
– Programa de trabajo.
– Revisiones analíticas generales.
– Control de tiempos.

3. ARCHIVOS POR ÁREAS:

cada área o sección se
Corresponderá con una partida de los estados financieros. Dentro de cada área o sección se incluirá al menos la
Siguiente documentación:

– Cedulas sumarias.
– Memorándum resumen de la sección.
– Programa de trabajo.
– Cedulas de
Detalle.

FUNDAMENTOS CONTROL INTERNO

– El control interno es un método digno de confianza el cual nos permite
Establecer funciones y responsabilidades del conjunto de recursos humanos de la
Empresa.
– Es un plan adecuado y efectivo de todos los registros contables así como
También de todo movimiento económico de la organización.
– Permite la separación adecuada de las obligaciones que tiene el
Personal.

OBJETIVOS CONTROL INTERNO

– Obtener información financiera, eficaz, correcta y segura.
– Proteger los recursos empresariales, considerando como tal a todos los
Activos fijos de la empresa.
– Fomentar la eficiencia y eficacia de las operaciones que desarrollan el
Conjunto de recursos humanos de las empresa.

OBJETIVO PAPELES DE TRABAJO.-

el objetivo fundamental es
Suministrar evidencia de los procedimientos de trabajo realizado y los
Comentarios detallados que respaldan la opinión. 

– Planificar, coordinar y organizar las distintas fases del trabajo de
Auditoria.
– Constituir un registro histórico de la información contable y los
Procedimientos empleados.
– Servir de fuente de información y guía para la elaboración de futuros
Papeles de trabajo.
– Ayudar al auditor a asegurarse de la correcta realización del trabajo.
– Permitir el control del trabajo realizado mediante la revisión de los
Papeles de trabajo por un tercero competente.

Planeación DE LA AUDITORIA

– Revisión de informes de auditorias anteriores.
– Estudio y evaluación del control interno.
– Entrevistas con funcionarios responsables de cada área o sector.
– Inspección de las aéreas de trabajo, archivos, custodia de valores.
– Inspección u observación de las diferentes operaciones económicas,
Financieras, administrativas y contables que realiza la empresa.
– Revisión de los manuales de función.
– Inspección y verificación de los contratos y otros documentos que maneja la
Empresa.

FINALIDAD
DE LOS PAPELES DE TRABAJO

– Facilita y respalda el informe de auditoria, mostrando un grado de control
Interno en cada área.
– Mejora la calidad del examen.
– Facilita la supervisión, revisión y control de responsabilidades.
– Ayuda el desarrollo profesional.
– Respalda la opinión del auditor frente al requerimiento de otras
Instituciones.

REGLAS PARA SU ELABORACIÓN


– Su confección o elaboración deber ser exclusivamente con lápiz
Negro.
– Debe planificarse su confección y presentación.
– Debe existir o contener signos que abrevien su escritura.
– Los signos empleados deben ser distintos en su significado o
Aplicación.
– Deben ser ordenados mediante índices estructurados en base a signos, códigos
O números.
– Deben guardarse por un periodo mínimo de 5 años.

CarácterÍSTICA Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO:


deberán ser lo suficientemente completos y detallados como
Para que el auditor experimentado pueda obtener un entendimiento global de la
Auditoria.

– Como carácterística comunes que deberán contener unos nuevos papeles de
Trabajo, cabe destacar las siguientes:

1. Papeles de trabajo completos:


 En
General para que los papeles de trabajo puedan considerarse completos
Deben:

– Identificar el alcance del servicio profesional
Encomendado.
– Describir el trabajo realizado.
– Identificar a los auditores que realizan y
Supervisan el trabajo.
– Indicar las fechas en que se realizo y reviso el trabajo.
– Expresar las conclusiones alcanzadas.
– Incluir una adecuada referenciación cruzada.

2. Papeles de trabajo concisos:


 Únicamente deberán
Prepararse aquellos papeles de trabajo que sean estrictamente necesarios y
útiles para la realización del trabajo planificado.

3. Papeles claros:


 Al diseñar y elaborarlos hay que
Intentar que su presentación y contenido permitan que una persona familiarizada
Con el trabajo puede entenderlo sin problemas. Para ello deberá tener las
Siguientes carácterísticas:

– Buena ortografía y corrección en el lenguaje.
– Nombres de empresas, lugares y personas bien expresadas.
– Referenciación lógica y simple.
– Reducidos números de marcas de
Comprobación.

INDICE DE REFERENCIA:

 son aquellos símbolos utilizados en
Los papeles de trabajo para que, ordenados de manera lógica faciliten su manejo
Y archivo.

Se denomina cruzar referencias, al hecho de referenciar los datos o
Comentarios de un papel de trabajo con otro por medio de la colocación de
Referencia del análisis con el cual se relaciona.

MARCAS DE CLASES:

 se denominan marcas de comprobación,
Tick-marcks o simplemente ticks a los símbolos utilizados en la auditoria para
Explicar el trabajo realizado.

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